ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 7

1 Теоретические аспекты анализа основной деятельности 8

1.1 Характеристика ООО 8

1.2 Анализ деятельности предприятия 14

1.2.1 Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности 15

1.2.2 Основные показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 21

1.2.2.1 Анализ финансовой устойчивости 21

1.2.2.2 Анализ деловой активности 29

1.2.2.3 Оценка рентабельности предприятия и эффективности использования его экономического потенциала 33

1.2.4 Значение анализа для укрепления и наращивания экономического потенциала предприятия 36

1.3 Система электронных платежей 38

1.3.1 Система «Банк-Клиент» 39

1.3.2 Основные термины системы «Клиент – Банк» 40

2 Анализ и оптимизация основной деятельности предприятия 42

2.1 ООО «Национальный Комфорт — Миасс» 42

2.1.1 Номенклатура ООО «Национальный Комфорт — Миасс» 45

2.2 Анализ основной деятельности ООО «Национальный Комфорт – Миасс» 54

2.2.1 Анализ основных экономических показателей. 54

2.2.2 Анализ финансовой устойчивости ООО «Национальный Комфорт – Миасс» за 1 полугодие и 2 полугодие 2008г. 58

2.2.3 Анализ деловой активности ООО «Национальный Комфорт — Миасс» за 2008 г. 65

2.2.4 Анализ рентабельности 68

2.3 Внедрение «Клиент- Банк» 72

2.3.1 Требования к программно-техническим средствам для проведения электронных расчетов для ООО «Национальный Комфорт — Миасс». 73

2.3.2 Работа в системе «Клиент — Банк» 74

2.3.3 Порядок организации электронных расчетов 80

2.3.4 Порядок передачи и приёма документов по системе «Банк-Клиент»……81

2.3.5 Достоинства и недостатки после внедрения системы «Клиент-Банк» в ООО «Национальный Комфорт — Миасс» 83

2.4 Эффект от внедрения системы «Клиент-Банк» 86

3 Безопасность жизнедеятельности 88

3.1 Характеристика условий труда менеджера 89

3.2 Требования к помещениям 90

3.3 Эргономические требования к рабочему месту 95

3.4 Режим труда 98

3.5 Пожарная безопасность 100

3.6 Инструктаж по охране труда 102

3.7 Электробезопасность 104

4 Экономическая часть 105

4.1 Материалы и ПКИ 105

4.2 Расходы на оплату труда 105

4.3 Отчисления на социальные нужды 107

4.4 Командировочные расходы 107

4.5 Накладные расходы 107

4.6 Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями и предприятиями 108

4.7 Структура цены 108

4.8 Экономический эффект 109

Заключение 111

Библиографический список 113

Приложение А — Свидетельство о государственной регистрации юридического лица …………………………………………………………………….………… 115

 

Приложение Б — Свидетельство о постановке на учет в налоговой…….…..….. 116

Приложение В — Бухгалтерский баланс на 31 марта 2008г……………..….…… 117

Приложение Г — Бухгалтерский баланс на 30 июня 2008г………………….…… 119

Приложение Д — Бухгалтерский баланс на 30 сентября 2008г…………….……. 121

Приложение Е — Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008г………………..…. 123

Приложение Ж — Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2008г…………….. 125

Приложение З — Отчет о прибылях и убытках за полугодие 2008г……….…… 126

Приложение И — Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2008г………….….. 127

Приложение К — Отчет о прибылях и убытках за 2008г……………………..….128

Приложение Л — Схема анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………………… 129

Приложение М — Акт по установке системы «Клиент-Банк»……………………130

Приложение Н — Конечные статусы документов в системе «Клиент-Банк»…….131

Приложение О — Этапы работы по генерации и перегенерации ключей, действия в случае компрометации ключа и исключения Клиента из каталога……………132

Приложение П — Выписка, распечатанная при по помощи системы «Клиент-Банк»………………………………………………………………………………….134

Приложение Р — Процесс работы с клиентом до внедрения системы «Клиент — Банк»…………………………………………………………………………………135

Приложение С — Процесс работы с клиентом после внедрения системы «Клиент-Банк»……………………………………………………………………………….……137

 

Введение

 

Предприятия торговли требуют повышенного внимания к оценке эффективности торговой деятельности, анализу экономических показателей и выявлению резервов улучшения их состояния.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности торговых предприятий. С его помощью вырабатываются отражения и тактика развития торгового предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением, выявляются резервы повышения эффективности торговой деятельности, осуществляются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В современных экономических условиях деятельность каждого экономического субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и физических лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основе доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его основные экономические показатели, проанализировать финансовую устойчивость, деловую активность и доходность деятельности, и затем по результатам принять решение об оптимизации деятельности фирмы.

Целью данной работы является: на основе изучения литературы и переработке теоретического материала, полученных знаний проанализировать и оценить результаты деятельности торгового предприятия ООО «Национальный Комфорт — Миасс» и оптимизировать его деятельность путем внедрения системы «Клиент-Банк», спрогнозировать и рассчитать эффект от внедрения.

 

Внимание!

Диплом № 2124. Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ дипломной работы, цена оригинала 500 рублей. Оформлен в программе Microsoft Word. 

Оплата. Контакты.

1 Теоретические аспекты анализа основной деятельности

 

1.1 Характеристика ООО

 

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это такое юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставной капитал которого разделен на определенные доли (размер которых устанавливается учредительными документами). Участники ООО несут риск убытков только в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами общества являются: учредительный договор (если учредителей несколько) и устав, в которых указываются участники, размер уставного капитала, доля каждого участника и др. Поэтому, если один из участников продает свою долю, это неминуемо влечет изменения в уставе общества, с обязательной регистрацией этих изменений в органах государственной власти.

Государственная регистрация

При государственной регистрации ООО в регистрирующий орган представляются следующие документы:

1. подписанное заявителем заявление о государственной регистрации юридического лица по утвержденной Правительством РФ форме.

2. решение о создании юридического лица в форме протокола, договора или иного документа согласно законодательству РФ;

3. учредительные документы юридического лица;

4. выписка из реестра иностранных юридических лиц или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

5. документ об оплате государственной пошлины [1].

Количество участников ООО

Закон ограничивает максимальное количество участников пятьюдесятью. В случае если число участников ООО превысит установленный настоящим пунктом предел, ООО в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив. Если в течение указанного срока ООО не будет преобразовано и число участников ООО не уменьшится до установленного настоящим пунктом предела, оно подлежит ликвидации в судебном порядке по требованию органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, либо иных государственных органов или органов местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом. К числу таких государственных органов можно отнести, к примеру, прокуратуру.

Участниками могут быть дееспособные российские и иностранные граждане (а также лица не имеющие гражданства) и юридические лица [2].

В случае, когда участником ООО выступает одно лицо, то деятельность данного ООО полностью подконтрольна этому лицу. Если же в ООО несколько участников, то могут возникнуть некоторые разногласия. Связано это с тем, что высшим органом управления является общее собрание участников. Только оно может принимать решения по ряду вопросов, отнесенным к исключительной компетенции общего собрания участников ООО. А, как известно, сколько участников, столько может быть и мнений (такого, конечно же, не будет, если в ООО один участник).

Текущее руководство ООО осуществляет исполнительный орган (коллегиальный или единоличный). Единоличным исполнительным органом общества на практике чаще всего выступает Генеральный директор. Как правило, в обществах с одним учредителем-участником, Генеральным директором общества (единоличным исполнительным органом) является этот самый учредитель-участник.

Уставной капитал ООО

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Минимальный уставной капитал 100 МРОТ (десять тысяч рублей). Уставной капитал может быть внесен как денежными средствами (открытие накопительного счета для оплаты уставного капитала в банке), так и имуществом, имущественными правами, либо иными правами, имеющими денежную оценку. При внесении не денежного вклада суммой более чем 200 МРОТ (двадцать тысяч рублей) требует оценка, производимая независимым оценщиком.

Цель создания ООО

Общество с ограниченной ответственностью, создается, с целью получения прибыли и может заниматься любой не запрещенной законом деятельностью. При этом, для определенных видов деятельности необходимо получение специального разрешения (лицензии). Срок деятельности — не ограничен, если иное не установлено Уставом Общества.

Ответственность ООО

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принад-лежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников, участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества [3].

В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам [4].

Учредительные документы ООО

Учредительными документами Общества с ограниченной ответственно-стью, являются Устав и учредительный договор. В случае если в Обществе только один участник, то учредительными документами являются Устав и Решение Учредителя (участника).

Учредительный договор общества является учредительным документом и многосторонней сделкой. Учредительный договор является документом, регулирующим создание общества и взаимоотношения учредителей друг с другом и с обществом на период его существования, и должен отвечать общим требованиям, предъявляемым ГК РФ к договорам и сделкам (включая нормы об основаниях признания сделок недействительными).

Устав общества — это локальный нормативный акт, который имеет обязательное значение для всех участников общества.

Положения устава общества обладают большей юридической силой не-жели положения учредительного договора. Это положение вытекает из пункта 5 статьи 12 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, согласно которому в случае несоответствия положений учредительного договора и положений устава общества преимущественную силу для третьих лиц и участников общества имеют положения устава общества. Это связано с тем, что заключение учредительного договора в основном направлено на обеспечение создания самого общества, в тоже время устав — это документ на основании которого строится вся деятельность общества, закрепляющий основы организации общества.

В Уставе общества должно быть указано:

• полное и сокращенное фирменное название общества;

• сведения о месте нахождения общества;

• сведения о составе и компетенции органов общества;

• сведения о размере уставного капитала общества;

• сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого

участника общества;

• права и обязанности участников общества;

• сведения о порядке и последствиях выхода участника общества

из общества;

• сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном

капитале общества к другому лицу;

• сведения о порядке хранения документов общества и о порядке

предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам.

Устав общества может также содержать иные положения, не противоре-чащие Закону об обществах с ограниченной ответственностью и иным феде-ральным законам.

Решение об изменении устава общества принимается большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена Законом об обществах с ограниченной ответственностью или уставом общества.

Порядок распределения прибыли в ООО

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Преимущества общества с ограниченной ответственностью

• возможность вести предпринимательскую деятельность не от

собственного лица, а опосредованно, через созданное юридическое лицо;

• ограниченный размер предпринимательского риска;

• возможность расширения бизнеса, привлечения инвестиций;

• возможность при создании общества задать степень влияния

каждого из участников на решения по ключевым вопросам деятельности общества (в некоторых случаях это может обернуться недостатком);

• возможность участия ООО в других хозяйственных обществах,

создания дочерних обществ, создания некоммерческих организаций;

• возможность сформировать структуры управления,

соответствующие размерам и специфике деятельности фирмы;

• наибольшая информационная «закрытость» — не требуется

публиковать какие-либо документы, относящиеся к деятельности ООО;

• возможность перехода на упрощенную систему налогообложения

для ООО, являющихся субъектами малого предпринимательства [5].

Недостатки общества с ограниченной ответственностью

• при любых изменениях состава участников, величины и пропорций уставного капитала, структуры управления требуется регистрация изменений в учредительных документах;

• число участников ООО не может превышать 50 человек, иначе оно должно быть преобразовано в акционерное общество;

• высокая степень риска при выходе из общества одного или нескольких участников, поскольку им должна быть передана доля в имуществе общества. В некоторых случаях, особенно если большую часть имущества составляет неделимый объект, это может сделать невозможной дальнейшую деятельность;

• решение стратегических вопросов деятельности собранием участников повышает риск принятия неверных решений, особенно при существенном неравенстве долей участников [6].

 

1.2 Анализ деятельности предприятия

 

Принятию всякого решения финансового характера предшествуют аналитические расчеты, поэтому практически любой представитель аппарата управления предприятием — от топ-менеджеров до рядовых специалистов (бухгалтер, финансовый менеджер, экономист) — просто обязан быть хорошим аналитиком. Очевидно, что анализ, являющийся одной из составных частей грамотного управления финансами, должен выполняться не только в ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе.

Именно очевидная ретроспективность анализа хозяйственной деятель-ности в годы советской власти была одной из ключевых его особенностей. Сейчас уже никем не оспаривается очевидный тезис, суть которого состоит в том, что в основе управления все же лежит умение принятия обоснованных решений перспективного характера. Подобные решения нельзя принимать, основываясь исключительно на неких формализованных расчетах и критериях. Отсюда с неизбежностью следует вывод о том, что количественное обоснование стратегии и тактики поведения лица, принимающего решение, во-первых, не является единственно возможным и, во-вторых, количественные оценки не могут быть абсолютно точными. Иными словами, обосновывая то или иное решение, не нужно стремиться к какой-то мифической абсолютной точности — в ходе аналитических расчетов важно выявить тенденции, как уже сложившиеся, так и складывающиеся, по мнению финансового менеджера (аналитика). Осознание этого факта представляет определенную сложность, особенно для бухгалтера, в силу обстоятельств выполняющего функции финансового менеджера.

Возможности анализа, в том числе и с позиции его унификации и фор-мализации, в значительной степени определяются широтой доступной информационной базы. В рыночной экономике понятие конфиденциальности информации приобретает иное смысловое значение по сравнению с тем, как оно трактовалось в условиях директивной экономики. Согласно российскому законодательству, а также принятой правительством Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности предприятия вынуждены публиковать информацию о своем имущественном и финансовом положении, причем публикуемая отчетность уже в значительной степени унифицирована и стабильна по составу показателей и способам их представления. Это дает возможность разработки достаточно стандартизованных методик анализа, корреспондирующих по основным параметрам с аналогичными методиками, принятыми в экономически развитых странах [10].

 

1.2.1 Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности

 

Содержание и основная целевая установка финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [11].

В результате анализа эффективности определяется ряд резервов, введение в действие которых позволяет повысить эффективность и результативность работы предприятия.

Основу информационного обеспечения анализа составляет бухгалтер-ская отчетность: форма № 1 «Баланс» (ПРИЛОЖЕНИЕ В, Г, Д, Е), форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж, З, И, К). Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991г. №35 «О перечне сведений которые не могут составлять коммерческую тайну» не могут составлять коммерческую тайну.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности включает в себя несколько этапов, ПРИЛОЖЕНИЕ Л.

На первом этапе выполняется так называемый экспресс-анализ, цель которого состоит в получении наглядной и быстрой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ структуры средств предприятия и их источников.

На втором этапе выполняется анализ прибыли как финансового результата хозяйственной деятельности предприятия и различных показателей рентабельности.

Далее проводится анализ оборачиваемости оборотных активов, от которой зависит размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. Поскольку это отражается на себестоимости продукции, в результате анализа можно определить резервы повышения финансовых результатов предприятия.

В развитии данного направления проводится анализ различных финансовых коэффициентов ликвидности и структуры капитала. Они рассчитываются для определения способности предприятия погашать свою задолженность и вскрытия резервов на уровне отдельных составляющих капитала предприятия.

Финансовое положение предприятия, в значительной степени, зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевает постоянные изменения. Оценку прогрессивности имевших место качественных изменений в структуре средств и их источников, а также динамику этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности [13].

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук — математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

Основное направление анализа: от сложного комплекса — к составляю-щим его элементам, от результата — к выводам о том, как такой результат дос-тигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть по-строена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совер-шенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Успешность анализа определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели дея-тельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение — только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Основная цель проведения анализа — повышение эффективности функ-ционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

— определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

— повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

— объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

— определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

— прогнозирование результатов хозяйствования;

— подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (про-цедуры):

— постановка и уяснение конкретных задач анализа;

— установление причинно-следственных связей;

— определение показателей и методов их оценки;

— выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

— выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и сти-мулирования положительных.

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [12]

Принцип Содержание принципа

Конкретность Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение

Комплексность Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки

Системность Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно

Регулярность Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю

Объективность Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов

Действенность Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности деятельности

Экономичность Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в ре-зультате его проведения

Сопоставимость Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов

Научность При проведении анализа следует руководствоваться научно обосно-ванными методиками и процедурами

 

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно предста-вить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован и, во-вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки.

1.2.2 Основные показатели анализа финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия

 

1.2.2.1 Анализ финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость — это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат. Очевидно, что если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, когда несколько кре¬диторов одновременно потребуют свои средства обратно в неудобное время.

Утеря финансовой устойчивости означает, что данное предприятие в перспективе ожидает банкротство (вплоть до ликвидации), если не будут при-няты оперативные и эффективные меры по восстановлению устойчивости предприятия.

 

Анализ ликвидности

Ликвидность хозяйствующего субъекта означает способность его быстро погашать свою задолженность. Различают ликвидность баланса и ликвидность различных групп.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем уста-новления равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и распложены в порядке убывания ликвидности, а обязательства должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Для оценки ликвидности баланса следует выполнить построчное сопоставление значений отдельных сопоставляющих актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 >= П1 (1)

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4,

где А1 – наиболее ликвидные активы, к которым относятся все статьи денежных средств, которые могут быть использованы для расчетов немедленно и краткосрочные финансовые вложения.

А1= стр. 250 (краткосрочные финансовые вложения)+ стр. 260 (денежные средства) (2)

А2 – быстро реализуемые активы.

А2 = стр. 240 (дебиторская задолжность, платежи по которой ожидаются в течении 12 мес.) + стр. 270 (прочие активы) (3)

А3 –медленно реализуемые активы

А3= стр. 210 (запасы) – стр. 216 (расходы будущих периодов)+

+ стр.140 (долгосрочные финансовые вложения) (4)

А4- трудно реализуемые активы.

А4= стр. 190 (внеоборотные активы) – стр. 140 + стр. 230 (дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) (5)

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолжность, за-должность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства).

П1=стр. 620+ стр.630 + стр. 660 (6)

П2 –краткосрочные пассивы

П2= стр. 610 (краткосрочные кредиты и займы) (7)

П3-долгосрочные пассивы

П3=стр. 590 (8)

П4- постоянные пассивы (статьи раздела III капиталы и резервы)

П4= стр.490+стр.640+стр.650 (9)

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выпол-нение и четвертого неравенства, поэтому практически сущест¬венным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его вы¬полнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финан¬совой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвид¬ность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсо¬лютной.

 

Анализ платежеспособности

Коэффициенты и показатели ликвидности позволяют определить спо-собность предприятия: оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

Порядок расчета наиболее важных из них представлен ниже.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

Ка.л.= А1 = стр. 260 + стр. 250 (10)

Краткосрочные обязательства стр. 610+620+630+660

Данный коэффициент показывает, какую часть кратковременной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время с помощью денежных средств и ценных бумаг. Нормативное значение данного показателя: (0,2 – 0,5)

2. Коэффициент уточненной ликвидности

Кср.л.= Ден. средства + краткоср. фин. вложения +дебит. задолжность =

Краткосрочные обязательства

 

= стр.260 +стр. 250 +стр.240 (11)

стр. 610+620+630+660

Показывает какую часть текущей задолжности организация может погасить при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Рекомендуемое значение: более 1.

3. Коэффициент покрытия или платежеспособности

Кпл.= оборотные средства — дебит. задолжность (более 12 мес.) =

Краткосрочные обязательства

= стр. 290 — стр.230 (12)

стр. 610+620+630+660

Коэффициент показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи, в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормативное значение данного показателя: >= 2.

4.Коэффициент общей платежеспособности предприятия

К общ.пл. = активы = стр. 190+ стр.290 (13)

Обязательства стр. 590+690- 640-650

Рекомендованное значение: >=2

Низкая платежеспособность может быть как случайной, так и длитель-ной. Причинами возникновения которой могут быть недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана по реализации, нерациональная структура оборотных средств и несвоевременное поступление платежей [14].

 

Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в компанию. Коэффициенты этой группы называются также коэффициентами платежеспособности. Порядок их расчета, нормативные значения и характеристика представлены ниже.

1. Коэффициент автономии

Ка = собственные средства (14)

Итог баланса

Рекомендованное значение коэффициента: >= 0,5

2. Коэффициент маневренности

Км = собственные оборотные средства (15)

Реальный собственный капитал

Рекомендованное значение коэффициента: >= 0,5

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками их формирования

Кобесп. = собственные оборотные средства (16)

Запасы с НДС

Рекомендованное значение коэффициента: >=0,6 — 0,8

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финан-сового риска)

Кф.р.= заемные средства (17)

собственные средства

Рекомендованное значение коэффициента: <=1, т.е. заемных средств должно быть не более собственных.

5. Коэффициент банкротства

Кб. = (оборотные активы – (краткосрочные кредиты и зай-мы+кредиторская задлжность))/стоимость всех активов (18)

Характеризует удельный вес чистых оборотных средств в сумме всех активов.

 

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных ис-точников их формирования — один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Общая величина запасов предприятия равна сумме величин по статьям 210 — 220 раздела II «Оборотные активы» баланса (включая налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, поскольку до принятия его к возмещению по расчетам с бюджетом он должен финансироваться за счет источников формирования запасов).

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

— наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов (итог раздела I «Внеоборотные активы» баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 230 разд. II «Оборотные активы» баланса);

— наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов (итог раздела V «Долгосрочные пассивы» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят долгосрочный характер, то их величина включается в состав долгосрочных пассивов при расчете данного показателя;

-общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников (предыдущий показатель) и краткосрочных заемных средств (стр. 610 разд. VI «Краткосрочные пассивы» баланса). Если целевое финансирование и поступления носят краткосрочный характер, то их величина включается в состав краткосрочных заемных средств при расчете данного показателя.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

— излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов ( );

— излишек (+) или недостаток (—) долгосрочных источников формиро-вания запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов ( );

— излишек (+) или недостаток (—) общей величины основных источни-ков формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов ( ).

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается системой условий: (19)

 

 

 

В данной ситуации запасы полностью обеспечены собственными сред-ствами.

2) нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность: (20)

 

 

 

В данной ситуации для формирования запасов собственных средств не достаточно, но с учетом долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов источников для формирования запасов достаточно.

3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств:

(21)

 

 

 

4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы: (22)

 

 

 

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором — величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний (ситуации 3 и 4) будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

 

1.2.2.2 Анализ деловой активности

 

Анализ оборачиваемости оборотных активов

Важнейшей составной частью капитала предприятия являются его оборотные активы. Они включают запасы (сырье, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовую продукцию, товары отгруженные, незавершенное производство и др.); денежные средства (средства на текущих и валютных счетах, в кассе и др.) краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, предоставленные краткосрочные займы др.); дебиторскую задолженность (задолженность покупателей и заказчиков дочерних и зависимых обществ учредителей по взносам в уставный капитал, векселям, по поручению и др.).

От состояния оборотных активов во многом зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность предприятия, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и к банкротству.

Показатели оборачиваемости позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие взаимодействует с окружающей средой. Они имеют большое значение для оценки резервов улучшения финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Показатели оборачиваемости рассчитываются в виде коэффициентов по формулам:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала:

Кобщ.обор. = Выручка от реализации продукции (23)

Средняя стоимость активов

Показатель отражает скорость оборота всего капитала предприятия.

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств:

Коб.м.ср. = Выручка от реализации продукции (24)

Средняя величина производственных

запасов + Средняя величина денежных

средств и дебиторская задолженность

 

Коэффициент отражает скорость оборота всех мобильных средств.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб.д.з. = Выручка от реализации продукции (25)

Средняя величина дебиторской задолженности

Данный коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

4. Средний срок оборота дебиторской задолженности:

Ксрока.д.з. = 365*Ср. величина дебиторской задолженности (26)

Выручка от реализации продукции

Показывает среднее число дней, требуемое для взыскания задолженности.

 

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Кобор.к.з. = Выручка от реализации продукции (27)

Средняя величина кредиторской задолженности

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита.

6. Средний срок оборота кредиторской задолженности:

Кобор.к.з. = 365*Средняя величина кредиторской задолженности (28)

Выручка от реализации продукции

Этот показатель представляет собой среднее количество дней, которое требуется компании для оплаты ее счетов.

7. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов:

Фо.с. = Выручка от реализации продукции (29)

Средняя стоимость основных средств

и прочих внеоборотных активов

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств [14].

 

Темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала)

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.

Главными качественными и количественными критериями деловой ак-тивности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень плана основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.

Хозяйственная деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала).

Оценивая динамику основных показателей, необходимо сопоставить темпы их изменения. Оптимальным является следующее соотношение, бази-рующееся на их взаимосвязи:

ТРБ > ТQР > TB > 100%, (30)

где ТРБ > ТQР > TB — соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала).

Данное соотношение означает: во-первых, прибыль увеличивается более высокими темпами, чем объем продаж продукции, что свидетельствует об относи­тельном снижении издержек производства и обращения; во-вторых, объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы (капитал) предприятия, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно; и наконец, в-третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.

Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название «золотое правило экономики предприятия». Однако если деятельность пред-приятия требует значительного вложения средств (капитала), которые могут окупиться, и принести выгоду лишь в более или менее длительной перспективе, то вероятны отклонения от этого «золотого правила». Тогда эти отклонения не следует рассматривать как негативные. К причинам возникновения таких отклонений относятся: приложение капитала в сферу освоения новых технологий производства, переработки, хранения продукции, модернизации и реконструкции действующих предприятий. При этом следует учитывать наличие искажающего влияния инфляции.

 

 

1.2.2.3 Оценка рентабельности предприятия и эффективности ис-пользования его экономического потенциала

 

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются рядом абсолютных и относительных показателей прибыли. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовой результат.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль – это сумма прибыли (убытков) предприятия как от реализации продукции так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовой результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее уставе и не запрещенных законом. Финансовой результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разности между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия – это финансовой результат не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажи на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Для оценки эффективности работы предприятия прибыль сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность. В практике работы предприятий применяются ряд показателей рентабельности:

Рентабельность можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. Она рассчитывается как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как соотно-шение прибыли среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением прибыли к собственным средствам, определяемым по балансу.

Для оценки динамики относительных показателей (коэффициентов рентабельности) необходимо предварительно выполнить их расчет по формулам.

1.Коэффициент рентабельности продаж:

Крент.п. = Прибыль от реализации продукции (31)

Выручка от реализации продукции

Данный коэффициент показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

2. Коэффициент рентабельности всего капитала предприятия:

Крент. капитала = Прибыль от реализации продукции (32)

Средняя стоимость активов

Коэффициент показывает эффективность использования всего имуще-ства предприятия.

 

3. Коэффициент рентабельности собственного капитала:

Крент. ск. = Прибыль от реализации продукции (33)

Средняя стоимость собственного капитала

Коэффициент показывает эффективность использования собственного капитала.

4. Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов:

Крент. ос. = Прибыль от реализации продукции (34)

Средняя стоимость основных средств

и прочих внеоборотных активов

Данный показатель отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов [14].

 

1.2.4 Значение анализа для укрепления и наращивания экономического потенциала предприятия

 

Одним из ключевых понятий в анализе экономического положения субъекта хозяйствования является понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентного изменения с течением времени. Экономический потенциал – это способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Для формализованного описания экономического потенциала можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение, рисунок 1.1

 

Рисунок 1.1 — Логика содержания методики анализа финансово-хозяйственной деятельности

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и со-стоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в активе баланса (форма № 1), а также в сопутствующих отчетных формах. Отметим, что, говоря здесь об анализе имущественного положения, мы имеем в виду не предметно-вещностную или функциональную его характеристики (это сфера интересов не бухгалтеров и финансовых аналитиков, а линейных руководителей), а денежную оценку, позволяющую делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия.

Финансовое положение, безусловно, также определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и, кроме того, описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними. Характеристика финансового положения может быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае — о ее финансовой устойчивости.

Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении производственной программы. Неоправданное омертвление средств в производственных запасах или дебиторской задолженности может сказаться на своевременности текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств — привести к необходимости сократить имущество коммерческой организации для расчетов с кредиторами.

Высокая доля собственных средств (раздел III баланса «Капитал и резервы») обычно рассматривается как позитивная характеристика финансового положения коммерческой организации. Однако здесь также нет жестких количественных критериев. Устойчиво высокая доля собственных средств может, в частности, являться следствием нежелания или неумения использовать банковские кредиты. Вряд ли это можно считать разумным и целесообразным, поскольку таким образом ограничиваются возможности финансирования хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, приводит к искусственному сдерживанию роста объемов производства и прибыли.

 

1.3 Система электронных платежей

 

 

Наша жизнь определяется двумя факторами: общественными отноше-ниями и технологиями. С общественными отношениями все более или менее ясно. Как это ни банально, но миром правят деньги. Финансовые институты, потеснив заводы и электростанции, стали сегодня базовым сектором отечест-венной экономики.

В сфере же технологий определяющим фактором является Internet. Подобно точкам в некогда популярной программе Life, тысячи разрозненных компьютеров, локальных сетей, модемов, маршрутизаторов в замысловатой мозаике объединяются в российский сегмент Internet. Протоколы TCP/IP, как локомотив, увлекают за собой другие информационные технологии: электронную почту, базы данных, операционные системы, системы мультимедиа и многое другое.

Технологии не развиваются сами по себе. Та или иная программа появляется, когда в ней назревает потребность. Причем потребность эта должна быть финансово обеспечена. Проще говоря, кто-то должен быть готов расстаться с определенной суммой денег в обмен на реализуемую программой услугу.

В ближайшие годы именно взаимодействие сложившихся финансовых отношений и возможностей, предоставляемых Internet, будет определяющим в развитии технологий, а возможно, и общественных отношений. По прогнозам экспертов, наиболее перспективным направлением развития информационных систем является электронная коммерция. Самым динамично развивающимся сектором электронной коммерции являются системы класса «бизнес-бизнес», предоставляющие организациям средства обмена электронными финансовыми документами. В нашей стране, в первую очередь, это системы электронных платежей, известные под названием «Клиент-Банк» [15].

 

1.3.1 Система «Банк-Клиент»

 

Система «Банк-Клиент» — совокупность программно-аппаратных средств, устанавливаемых на территории Клиента и Банка и согласовано эксплуатируемых Клиентом и Банком в соответствующих частях, для проведения организационных мероприятий Клиентом и Банком, с целью предоставления Клиенту услуг по осуществлению платежей в режиме удаленного доступа с использованием документов в электронной форме.

Система КБ позволяет клиентам, находясь в собственном офисе, выполнять следующие действия:

— подготовку и передачу в банк по телекоммуникационным каналам платежных поручений на осуществление внутрибанковских и межбанковских платежей,

— писем и запросов на получение дополнительной информации;

— прием из банка следующей информации:

— результатов обработки отправленных платежных документов,

— внешних и внутрибанковских платежей, т.е. всех документов, отра-жающих движение средств по счетам клиентов,

— банковских выписок движения по счетам, в том числе и валютных, стандартного вида,

— кредитовых и дебетовых реестров документов,

— дополнительной информации справочного характера, например, справочника банков НБУ — участников СЭП, курсов и кодов валют и т.д.

 

— строить различные отчетные формы по собственной базе документов.

Клиентское место многопользовательское (поддерживается принцип персонофикации), может работать в локальном и сетевом режиме. Возможны импортно-экспортные обмены документами с собственной клиентской бухгалтерией при помощи dbf-файлов фиксированной структуры.

 

1.3.2 Основные термины системы «Клиент – Банк»

 

Стандартная конфигурация клиентской части системы «Банк-Клиент»- программное обеспечение системы «Банк-Клиент», установленное на выделенной машине Клиента с модемной связью для взаимодействий с Банком.

Электронный документ – файл, заверенный электронной цифровой подписью, содержащий платежные документы, выписки по счету Клиента и иную информацию.

Платежный документ — электронный документ, являющийся основанием для совершения операций по счетам кредитных организаций (филиалов) и других клиентов Банка России, открытым в учреждениях Банка России, подписанный (защищенный) ЭЦП и имеющий равную юридическую силу с расчетными документами на бумажных носителях, подписанными собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенными оттиском печати.

Выписка — информация, полученная о состоянии счета клиента. Каждая выписка содержит следующие данные: дата, номер и валюта счета, входящий остаток на этом счете за эту дату, исходящий остаток и документы, подтверждающие изменение остатка на счете.

Электронная цифровая подпись (ЭЦП) – уникальная совокупность байт, сопоставимая электронному документу в результате работы программы цифровой подписи, входящей в систему «Банк-Клиент», и используемая для аутентификации (подтверждения авторства и целостности) электронных документов.

ЦРК Банка (центр регистрации ключей) – выделенный зарегистрированный абонент сети, осуществляющий сертификацию открытых ключей абонентов сети и модификацию общего каталога открытых ключей.

Секретный ключ шифрования – ключ, самостоятельно изготовленный участником системы «Банк-Клиент» (Клиентом или Банком) с использованием средств системы «Банк-Клиент» и предназначенный для шифрования электронных документов.

Открытый ключ шифрования — зависящий от секретного ключа шифрования ключ, передаваемый другим пользователям системы для расшифровки сообщений от владельцев открытого ключа.

Зарегистрированный ключ – ключ абонента, сертификат которого выдан Клиенту ЦРК Банка.

Каталог открытых ключей – совокупность действующих открытых ключей абонентов сети, их идентификаторов и наименований.

Компрометация ключа – событие, в результате которого секретный ключ или его часть становятся известны или доступны постороннему лицу.

Зарегистрированный абонент – абонент системы, открытый ключ которого содержится в общем каталоге открытых ключей ЦРК Банка.

Карточка регистрации – распечатанная в виде отдельного документа подписанная и заверенная печатью Клиента полная информация о ключах Клиента.

Электронная почта (телекоммуникационная система) – совокупность программно-аппаратных средств, осуществляющих гарантированную доставку информации в электронном виде от одного абонента к другому.

Компьютерный вирус – программа (некоторая совокупность выполняемого кода/инструкции), которая способна создавать свои копии (не обязательно полностью совпадающие с оригиналом) и внедрять их в различные объекты или ресурсы компьютерных систем, сетей и т. д. без ведома пользователя, обладающая деструктивными возможностями, которые могут привести к сбоям в работе, искажению, уничтожению и копированию информации (данных).

СКЗИ – средство криптографической защиты информации. Представляет собой программно-аппаратные средства, осуществляющие криптографические преобразования информации для обеспечения ее безопасности.

Сертификат открытого ключа – сертификат открытого ключа подписи представляет собой структурированную двоичную запись, однозначно идентифицирующую открытый ключ в системе, определяемую требованиями использования сертификата в системе.

 

2 Анализ и оптимизация основной деятельности предприятия

 

2.1 ООО «Национальный Комфорт — Миасс»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Национальный Комфорт – Миасс» возникло совсем недавно (официально зарегистрировано 25.12.07г.), и является официальным дилером ООО «Национальный Комфорт» (г. Челябинск). Основным направлением деятельности ООО «Национальный Комфорт – Миасс» является оптовая реализация кабельных систем обогрева, применимых в быту, гражданском и промышленном строительстве (кабельные теплые полы, антиобледенительная система для кровель (ТЕПЛОСКАТ) и открытых площадок (ТЕПЛОДОР), система обогрева трубопроводов и резервуаров (ТЕПЛОМАГ).

Организационно-правовая форма принята – ООО, — в соответствии с федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основной целью предприятия является извлечение прибыли из своей деятельности.

ООО «Национальный Комфорт – Миасс» расположено: индекс 456313, Челябинская обл., г. Миасс, Тургоякское шоссе, 5.

Порядок государственной регистрации: происходит через налоговую инспекцию – серия 74 №004324974 от 25.12.07г., ПРИЛОЖЕНИЕ А.

Порядок постановления на учет в государственную налоговую инспек-цию: свидетельство о постановлении на учёт – серия 74 №004324649 от 25.12.07г., ПРИЛОЖЕНИЕ Б.

Сотрудники ООО «Национальный Комфорт – Миасс» представлены в таблице 2.1 и в виде диаграммы должностной подчиненности на рисунке 2.1

Таблица 2.1 — Сотрудники ООО «Национальный Комфорт – Миасс»

Ф. И. О. Должность

1 Гаёв Михаил Владимирович директор

2 Яхненко Елена Владимировна менеджер

3 Савилов Игорь Сергеевич монтажник

4 Краева Розалина Андреевна бухгалтер

 

 

Рисунок 2.1 –Диаграмма должностной подчиненности ООО «Нацио-нальный Комфорт — Миасс»

За столь короткий срок компания приняла участие в трех выставках, за что получила два диплома и одну грамоту. Первый диплом получили в номинации «Умное тепло», второй в номинации «Уютный дом — 2008», и грамоту получили в номинации «Самое теплое отношение к покупателям».

 

 

Характеристика отрасли

В настоящий момент данная отрасль имеет широкое распространение по всему миру. У кабельных нагревательных систем сегодня очень большие тенденции развития. Несмотря на то, что данная технология организации обогрева известна цивилизации уже достаточно продолжительное время, тем не менее, в России, кабельные системы обогрева как отрасль находиться еще в зачаточном состоянии и только начинает приобретать свои масштабы развития и распространения.

 

Рыночный сегмент

Проведя предварительный оценочный анализ потенциальных конкурентов на данном сегменте рынка города Миасса выяснилось, что нет ни каких других компаний специализированно занимающимися оптовой реализацией данных видов продукции, существуют лишь несколько торговых точек реализующих продукцию на основе кабельных нагревательных систем как дополнительный товар, причем этот товар либо фирмы конкурента (DEVI), чье предложение гораздо менее интересное, чем у нашей компании (цена значительно выше). Либо это продукт нашей же торговой марки «НК», реализующийся как штучный товар (не специализировано) и приобретенный у другого поставщика из-за политики фирмы (это строительные супермаркеты «СуперСтрой» и «Евроград», они закупают товар исключительно в Челябинске).

Планируется занять 85%-90% рынка города Миасса продукцией компании «НК» на основе кабельных нагревательных систем. И расширить число реализаторов по области (в Златоусте, Чебаркуле, Кыштыме, Карабаше).

 

2.1.1 Номенклатура ООО «Национальный Комфорт — Миасс»

 

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ КОМФОРТ» одна из ведущих российских компаний на рынке кабельных систем обогрева. Нагревательные кабели для торговой марки «Национальный комфорт» производят два мировых лидера ООО «Специальные Системы и Технологии» (ССТ, г. Москва), «Eltherm» (Германия). Вся продукция проходит полный цикл испытаний в соответствии с российскими и международными стандартами, изделия имеют все необходимые сертификаты (сертификаты соответствия, санитарно-гигиенические заключения, сертификаты пожарной безопасности).

Завод ССТ — крупнейшее в Европе предприятием по производству на-гревательных кабелей и терморегулирующей аппаратуры. Его производственные площади составляют 14,5 тыс. кв. метров, персонал насчитывает более 700 человек. Новейшее оборудование, установленное на заводе, изготовлено ведущими международными фирмами Nokia, Rosendahl, Spirka, Kuhne, Dunst и обеспечивает выпуск более 40 тысяч километров нагревательных кабелей и 300 тысяч единиц приборов в год.

Технологический процесс соответствует международным требованиям. Инженерами-конструкторами предприятия получены десятки патентов в области промышленного и бытового обогрева. Большие складские помещения завода позволяют создавать солидные запасы готовой продукции, что избавляет клиента от необходимости ждать, пока его заказ будет доставлен. Продукция завода пользуется спросом в Украине, Белоруссии, Казахстане, Великобритании, Португалии и Германии.

За разработку, организацию производства и выпуск на российский рынок высокоэффективных, высококачественных и надежных кабельных систем обогрева компания ССТ отмечена дипломами Минстроя РФ, многих всероссийских и международных выставок. За большой вклад и активное участие в формировании цивилизованного потребительского рынка в России решением общественно-экспертного совета смотров «Лучшие в России», «Лучшие в Москве», «Лучшие в Подмосковье» — компания награждена персональным дипломом Российского Фонда Защиты Прав Потребителей.

Компания «Национальный Комфорт — Миасс» реализует несколько ви-дов теплых полов марки «Национальный Комфорт»: классический (секции) и тонкий (маты). Также реализуется универсальный и инфракрасный теплый пол, но значительно в меньших объемах.

В классическом варианте кабельная секция укладывается под слой це-ментно-песчаной стяжки (3-5 см). Толщина слоя зависит от того, для чего планируется устанавливать систему. Если для комфортного обогрева – эффекта «теплого пола», достаточно 3 см стяжки. В случае если нужно обогреть помещение с помощью системы – обустраивается стяжка не менее 5 см. Стяжка играет роль аккумулятора тепла. Чем она толще, тем дольше остывают полы, и тем экономичнее и эффективнее система обогрева. Тонкий теплый пол предназначен для укладки теплого пола прямо под кафельную плитку. Главный элементом в этой системе является нагревательный мат. Он представляет собой специально разработанный тонкий кабель, закрепленный на стеклосетке с одинаковым шагом. И классический и тонкий теплый пол являются одножильными.

 

Рисунок 2.2 — Схема укладки тонкого и классического теплого пола

Универсальный теплый пол GREEN BOX — это сверхтонкий теплый пол, с нагревательным элементом в виде экранированного двухжильного кабеля толщиной всего 3 мм.

Теплый пол GREEN BOX идеально подходит для помещений со слож-ной конфигурацией площади, где необходимо «обходить» мебель, сантехнику. То есть используется в тех случаях, когда площадь обогрева имеет сложную геометрическую форму.

Теплый пол GREEN BOX легко монтируется с удобной пластиковой катушки, не требует устройства стяжки (нагревательный кабель укладывается непосредственно под плитку в плиточный клей), а также может быть уложен под стяжку, если необходима теплоаккумулирующая система.

 

Рисунок 2.3- Универсальный теплый пол «Green BOX»

Основой кабельных систем теплого пола служит, как ясно из названия, нагревательный кабель. Двухжильные и одножильные нагревательные секции снабжены двухслойной изоляцией, защитным экраном и герметичными муфтами, это обеспечивает надежность, безопасность и долговечность кабеля. Не случайно производители «НАЦИОНАЛЬНОГО КОМФОРТа» дают гарантию на греющий кабель 15 лет. Фактический же срок его службы гораздо больше.

Инфракрасный теплый пол (нагревающаяся пленка, изготовленная по высоким технологиям). Пленка представляет собой систему лучистого обогрева на основе дальнего инфракрасного излучения и может использоваться как основная или дополнительная система отопления в любом типе жилищного и любого другого гражданского строительства (жилые и офисные помещения, промышленные объекты, универсамы, больницы, школы, а так же в строительстве наземно-подземных сооружений (подогрев подъездных путей, взлетно-посадочных полос, площадок для парковки, открытых лестничных клеток, спортивных площадок)). Так же с помощью пленки можно обогревать не только пол, но и любые горизонтальные, вертикальные и не только плоские поверхности, а так же крыши, потолки, предметы интерьера. Пленка может использоваться при создании различных по площади и конфигурации локальных источников тепла.

Одна важная особенность теплых полов «НАЦИОНАЛЬНЫЙ КОМ-ФОРТ»: система не занимает ни сантиметра полезной площади, а жилой ин-терьер навсегда избавляется от, казалось бы, неизбежных атрибутов отечест-венного индустриального стиля: батарей, радиаторов, конвекторов.

Любой теплый пол подключается к сети при помощи терморегулятора. Основные виды терморегуляторов:

1)RoomStat 110 — rлассический вариант комнатного терморегулятора с выносным датчиком температуры пола и разнесенными органами управления включения/выключения прибора и регулировки установленной температуры. Встроенный монтаж. Он предназначен для постоянного поддержания установленной температуры. Удобная ручка установки температуры, светодиодный индикатор включенного состояния, наглядная графическая информация, клавиша вкл.\выкл.

2) I-WARM 710- комнатный терморегулятор с двумя датчиками температуры — выносным датчиком температуры пола и встроенным датчиком температуры воздуха. I-Warm 710 предназначен для постоянного поддержания установленной температуры по датчику температуры полаИндикация текущей температуры пола, температуры регулирования, вкл/выкл. состояния обогрева. Самодиагностика системы обогрева с выводом предупреждающей информации. Дополнительный режим, позволяющий выводить на дисплей температуру окружающего воздуха (при этом управление происходит по датчику пола, это только дополнительная возможность использовать прибор в качестве термометра с цифровой индикацией). Дополнительный режим управления обогревом без измерения температуры — за единицу времени берется 1 час. Время вкл. и выкл. состояния обогрева устанавливается пользователем в процентном соот-ношении. Диапазон — от 10% до 90%.

3) I-WARM 720- комнатный терморегулятор с выносным датчиком температуры пола. Прибор позволяет значительно снизить энергопотребление теплых полов, путем поддержания комфортной температуры только в рамках установленных временных интервалов и только тогда, когда в этом есть необходимость Наличие встроенного меню, позволяющего управлять всеми функциями (аналогично мобильному аппарату). Многорежимный термостат со встроенным блоком реального времени и календарем. Встроенный экономайзер. Прибор собирает и хранит всю информацию о системе обогрева, позволяющую пользователю контролировать свои расходы без жертвования комфортом. «Ин-теллектуальное» программное обеспечение, определяющее характеристики тепловых процессов помещения. Пользователь может указать только временные интервалы, когда ему необходим обогрев, прибор берет все заботы на себя. Дополнительные функции — часы, календарь.

4) I-WARM 730 — двухзональный терморегулятор I-Warm 730 используется для управления двумя зонами обогрева одновременно (например, ванная – кухня) с индикацией температуры пола в каждом помещении Защита от внештатных ситуаций. Индикация текущей температуры пола, температуры регулирования, вкл./выкл. состояния обогрева. Самодиагностика системы обогрева с выводом предупреждающей информации. Экономия электричества на обогрев до 30%. Особенно рекомендуется устанавливать терморегулятор I-Warm 730 в том случае, когда использование двух регуляторов нецелесообразно или неприемлемо из-за небольших размеров стен. Например, ванная комната и санузел.

Все виды терморегуляторов представлены на рис. Внешний вид I-WARM 720 и I-WARM 710 практически одинаков, поэтому представлен одним рисунком 2.4.

 

Рисунок 2.4 — Терморегуляторы RoomStat110, I-WARM 720 (710), I-WARM 730

Система «Теплодор» — электрическая система обогрева площадок, предотвращающая обледенение открытых площадей в зимний период. «Теплодор» — это простое и удобное решение зимних проблем:

— быстро очищает от снега и льда дорожки, пандусы, ступени и любые другие открытые площадки

— исключает трудоемкую и опасную для покрытий механическую очистку;

— увеличивает срок службы дорожного покрытия в несколько раз;

— устанавливается на любую поверхность;

— сверхнадежный бронированный нагревательный кабель устойчив к тепловым и механическим нагрузкам;

— автоматическое управление делает систему эффективной и экономич-ной.

Обогрев площадок и лестниц осуществляется при помощи бронированных нагревательных секций. Кабель нагревательных секций равномерно раскладывается на обогреваемые площади и закрывается цементно-песчаной или бетонной стяжкой. Поверх стяжки укладывается отделочное покрытие (плитка, асфальт и т.д.)

Нагревательные секции подключаются к терморегулятору, который автоматически включает или выключает обогрев. Система «Теплодор» растопит образовавшийся на поверхности снег и лед и отведет талую воду по обогреваемым дренажным лоткам в канализацию [17].

 

Рисунок 2.5- Схема укладки системы «Теплодор»

 

Система обогрева кровли «Теплоскат» исключает образование наледи в водосточных трубах, желобах, на краю кровли и в других местах ее наиболее вероятного появления.

Система «Теплоскат»:

— увеличивает срок службы кровли и водостоков;

— предотвращает разрушение фасадов зданий;

— обезопасит от падения сосулек и ледяных глыб;

— устанавливается на любую крышу;

— не требует демонтажа на лето.

Основным элементом системы «Теплоскат» служат саморегулирующиеся нагревательные кабели, которые укладываются в местах наиболее проблемных местах — нижней части кровли, водостоках, желобах и с небольшим энергопотреблением растапливает лед, предотвращая образование наледи [18].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.6- Пример обогрева во трубы и лотка

 

Система «Тепломаг», «Теплодор» и «Теплоскат» — это обогрев трубо-проводов, открытых площадок и кровли на основе использования саморегулирующихся нагревательных кабелей различной мощности (15 Вт/м, 25 Вт/м, 33 Вт/м).

Вся номенклатура фирмы ООО «Национальный Комфорт — Миасс» наглядно представлена на рисунке 2.7.

 

 

Рисунок 2.7- Номенклатура ООО «Национальный Комфорт — Миасс»

 

 

2.2 Анализ основной деятельности ООО «Национальный Комфорт – Миасс»

 

2.2.1 Анализ основных экономических показателей.

 

Анализ основных экономических показателей ООО «Национальный Комфорт – Миасс» представлен в таблице 2.1

Данные таблицы свидетельствуют о том, что объем реализованной продукции растет с 1 по 3 квартал (с 318 до 789 тыс. руб.), а в 4 квартале наблюдается спад объема реализованной продукции (до 542 тыс. руб.), что свидетельствует о сезонности товара. Общий объем реализованной продукции за 2008 г. составляет 2203 тыс. руб. Такая же тенденция наблюдается в росте объема реализации основной группы товаров ООО «Национальный Комфорт – Миасс» — теплых полов, объём реализации теплых полов составил в 2008 г. 739 тыс. руб. или в натуральном выражении — 262 шт.

В первом полугодии на фирме работают 3 человека, во 2, 3, 4 полугодиях — четыре, до 3 квартала увеличивается средняя заработная от 6 тыс. руб. в месяц до 7,5 тыс. руб., в четвертом полугодии она составляет 7,2 тыс. руб. Снижение в четвертом квартале заработной платы происходит из-за снижения объема продаж (и как следствия снижения прибыли).

Фонд оплаты труда меняется вместе с изменением численности персо-нала и средней заработной платы. В 2008г. он составил 304,8 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции возрастает от 1 квартала ко второму на 200 тыс. руб., от 2 к 3 кварталу на 226 тыс. руб. и уменьшается от третьего квартала к четвертому на 195 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции незначительно сокращаются во 2 квартале (от 0,89 до 0,87), но затем возрастают в третьем и четвертом квартале до 0,9 и 0,95 соответственно.

Чистая прибыль увеличивалась до 3 квартала (в первом квартале она составляла 25 тыс. руб., во втором 54 тыс. руб., в третьем 60 тыс. руб.),

 

 

 

в четвертом квартале наблюдается значительный спад (в четвертом квартале 21 тыс. руб.)

Динамика реализации продукции в 2008г. по кварталам рассмотрена в таблице 2.2

Таблица 2.2 — Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах

Отчетный

период 2008г Объем реализации тыс. руб. Темпы роста, %

Базисные Цепные

I квартал 318,00 100,00%

II квартал 554,00 174,21% 1,74

III квартал 789,00 248,11% 1,42

IV квартал 542,00 170,44% 0,69

2008 г. 2203,00

 

Расчет цепных темпов роста объема реализации показывает, что в 4 квартале темпы роста составили 170,44%, что на 3,77% и 77,67% ниже чем во 2 и 3 квартале соответственно. Причинами снижения темпов является сезонность товара.

В таблице 2.3 рассмотрим детально объем реализации по месяцам.

Таблица 2.3 – Объем реализации по месяцам

2008г. I квартал январь 99 861р.

февраль 107 751р.

март 102 377р.

2 квартал апрель 103 877р.

май 257 240р.

июнь 192 935р.

3 квартал июль 201 763р.

август 269 550р.

сентябрь 317 873р.

4 квартал октябрь 298 290р.

ноябрь 145 041р.

декабрь 98 878р.

 

Составим диаграмму на которой более наглядно рассмотрим в каких месяцах происходит всплеск покупательской активности.

 

Рисунок 2.8 – Выручка за 2008 год (по месяцам)

На диаграмме видно что наибольший объем реализации приходится на сентябрь (317,87 тыс. руб.), октябрь (298,29 тыс. руб.), август (269,55 тыс. руб.) и май (257,24 тыс. руб.), что подтверждает сезонность товара. Теплые полы и кабельные системы обогрева используются в строительстве, при отделке помещения и сезонность товара ООО «Национальной Комфорт – Миасс» совпадает с строительным сезоном. Так наибольший объем реализации приходится на конец весны, начало осени (более активно, до наступления холодов) и лето (чуть приглушённый пик, всвязи с отпусками).

При помощи таблицы 2.4 и таблицы 2.5 рассмотрим формирование прибыли от реализации по полугодиям 2008 г.

Таблица 2.4 – Формирование прибыли от реализации

Показатели Номер строки (Форма 2) 2008г. Изменение

1 полуго-дие, тыс. руб. 2 полуго-дие, тыс. руб. в абсолют-ной вели-чине, тыс. руб. %

1 Выручка от продажи това-ров, работ, услуг (Q) 10 872 1 331 459 52,64

2 Себестоимость 20 658 1 075 417 63,37

3 Коммерческие расходы 30 21 23 2 9,52

4 Управленческие расходы 40 89 127 38 29,92

5 Полная себестоимость (S) 768 1 225 457 59,51

6 Прибыль от реализации продукции (P) 50 104 106 2 1,92

Таблица 2.5 – Факторный анализ формирования прибыли от реализации

Показатели Значение

1 Общее изменение прибыли: dP=Р1 -Р0 2,00

2 Коэффициент изменения объема: K1=Q1 /Q0 1,53

3 Влияние изменения объема на прибыль: dP1=Р0 * (К2-1) 61,89

4 Коэффициент изменения себестоимости: K2=S1 / S0 1,60

5 Влияние изменения структуры: dР2 =P0*(K1-K2) -7,14

6 Влияние изменения удельных затрат dP3= -Q1(S1/Q1-S0/Q0) -52,74

7 Проверка: dP =dP1+dР2+dP3 2,00

 

Предприятие получило в 2 полугодии дополнительную прибыль в 2 тыс. руб. по сравнению с 1 полугодием 2008г. за счет увеличения объема продаж в сумме 61,89 тыс. руб., а изменение структуры и увеличение подорожания удельных затрат снизило прибыль от продаж соответственно на 7,14 тыс.руб. и 52,74 тыс.руб.

 

2.2.2 Анализ финансовой устойчивости ООО «Национальный Комфорт – Миасс» за 1 полугодие и 2 полугодие 2008г.

 

Предварительный анализ ликвидности баланса

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы разделяются на группы. Порядок разделения на группы и расчет относительных показателей ликвидности отражены в теоретической части (пункт 1.2.2.1) данного дипломного проекта,

формулы (1-9).

За 1 и 2 полугодие группировка актива и пассива ООО «Национальный Комфорт – Миасс» по степени ликвидности и по срокам их погашения представлена в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 — Предварительный анализ ликвидности баланса

Активы Сумма, тыс. руб. Пассивы Сумма, тыс. руб Излишек (+), недостаток (-)

 

1 полу-годие 2008г. 2 полу-годие

2008г. 1 полу-годие 2008г. 2 полу-годие 2008 На 1 по-лу-

годие 2008г. На 2 по-лу-годие 2008

Наиболее ликвидные активы (А1) 3 23 Наиболее сроч-ные обязатель-ства (П1) 130 198 -127 -175

Быстро реа-лизуемые ак-тивы (А2) 182 297 Краткосрочные пассивы (П2) 0 0 182 297

Медленно реализуемые активы (А3) 46 53 Долгосрочные пассивы (П3) 50 0 -4 53

Трудно реа-лизуемые ак-тивы 48 45 Постоянные пас-сивы (П4) 99 220 -51 -175

Итого: 279 418 Итого: 279 418 0 0

стр.216+

+стр.220 15 0 стр.216+

+стр.220 15 0 0 0

Баланс 294 418 Баланс 294 418 0 0

 

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. ООО «Национальный Комфорт – Миасс» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1 полугодие 2008 г. в размере 127 тыс. руб., а на 2 полугодие 2008 г. в размере 175 тыс. руб. Таким образом значение данного показателя уменьшилось за полугодие на 48 тыс. руб. (А1<П1).

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву (быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем ООО «Национальный Комфорт – Миасс» по данному виду ликвидности баланса имеет в первом и во втором полугодии платежный излишек в размере 182 тыс. руб. и 279 тыс. руб. Таким образом значение данного показателя за полугодие на предприятии увеличилось на 97 тыс. руб. (А2>П2)

Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву (медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз плате-жеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей. ООО «Национальный Комфорт – Миасс» по данному виду ликвидности баланса имеет в 1 полугодии платежный недостаток на в размере 4 тыс. руб., а во 2 полугодии излишек в размере 53 тыс. руб. За полугодие значение данного показателя возросло на 57 тыс. руб., что является благоприятной тенденцией (А3<П3 по первому полугодию и А3>П3 по второму).

Сопоставление итогов четвертой группы по активу и пассиву (труднореализуемых активов с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств. ООО «Национальный Комфорт – Миасс» в первом полугодии имеет платежный недостаток собственных средств в размере 51 тыс. руб., а во втором в размере 175 тыс. руб. Таким образом, за полугодие значение данного показателя на предприятии уменьшилось на 124 тыс. руб. (А4<П4)

Баланс не является достаточно ликвидным.

 

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

Обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия яв-ляется излишек или недостаток источников для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Порядок расчета показателей источников формирования запасов и затрат отражен в теоретической части (пункт 1.2.2.1) данного дипломного проекта, формулы (19-22).

 

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования отражен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

Показатели 1 полуго-дие, тыс. руб. 2 полуго-дие, тыс. руб Изменение за год (+,-), тыс. руб.

1 Реальный собственный капитал 114 220 106

2 Внеоборотные активы и долгосрочная де-биторская задолженность 48 45 -3

3 Наличие собственных оборотных средств 66 175 109

4 Долгосрочные кредиты и заемные средства 0 0 0

5 Наличие долгосрочных источников форми-рования запасов 66 175 109

Краткосрочные кредиты и заемные средства 130 198 68

6 Общая величина основных источников формирования запасов 196 373 177

7 Общая величина запасов 61 53 -8

8 Излишек (+) или недостаток (-) собствен-ных оборотных средств 5 122 117

9 Излишек (+) или недостаток (-) долгосроч-ных источников формирования запасов 5 122 117

10 Излишек (+) или недостаток (-) общей ве-личины основных источников формирования запасов 135 320 185

11 Тип финансовой устойчивости (трехмер-ный показатель)

 

 

0

В первом и во втором квартале наблюдается устойчивое финансовое состояние, т.к. запасы были полностью обеспечены собственными средствами.

 

Относительные показатели финансовой устойчивости

Порядок расчетов относительных показателей финансовой устойчивости отражен в теоретической части (пункт 1.2.2.1) данного дипломного проекта, формулы (14-18). Все они были сведены в одну таблицу 2.8.

Таблица 2.8 — Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Наименование коэффициентов 1 полугодие 2008 2 полугодие 2008 Изменение

1 Имущество предприятия 294 418 124

2 Реалный собственный капитал 114 220 106

3 Заемные средства всего: 130 198 68

в.ч. долгосрочные кредиты и займы 50 0 -50

краткосрочные кредиты и займы 0 0 0

кредиторская задолженность и прочие ак-тивы 130 198 68

4 Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность 48 45 -3

5 Наличие собственных оборотных средств 66 175 109

6 Запасы с НДС 61 53 -8

7 Денежные средства, Краткосрочные фи-нансовые вложения, дебиторская задолжен-ность и прочие активы 185 320 135

8 Коэффициент автономии 0,39 0,53 0,14

9 Коэффициент маневренности собствен-ного капитала 0,58 0,80 0,22

10 Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками 1,08 3,30 2,22

11 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финанс. риска) 1,14 0,90 -0,24

12 Коэффициент прогноза банкротства 0,39 0,42 0,03

Рекомендованные значения:

Коэффициент финансовой автономии >= 0,5

Коэффициент маневренности >= 0,5

Коэффициент обеспеченности запасов >=0,6 -0,8

Коэффициент финансового риска <= 1

Предприятие на начало отчетного периода (первое полугодие) находилось в зависимости от внешних источников финансирования, что подтверждает значение коэффициента автономии 0,39, в конце 2 полугодия коэффициент автономии 0,53, при рекомендованном 0,5, наблюдается положительная тенденция данного коэффициента.

Коэффициент маневренности в 1 полугодии 0,58 и в 2 полугодии 0,80, что соответствует норме.

Коэффициент обеспеченности запасов значительно выше рекомендо-ванного, что объясняется спецификой предприятия.

Коэффициент финансового риска в 1 полугодии 1,14 и 0,9 во втором, т. е. во втором полугодии заемные средства превышают собственные.

Коэффициент прогноза банкротства увеличивается от 1 квартала ко второму, что свидетельствует о том, что предприятие не испытывает финансовых затруднений.

 

Анализ платежеспособности ООО «Национальный Комфорт – Миасс» за 1 и 2 полугодие 2008 г.

Существуют традиционные финансовые показатели платежеспособно-сти: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической лик-видности (уточненной), коэффициент покрытия и общий коэффициент плате-жеспособности. Порядок расчета коэффициентов платежеспособности отражен в теоретической части (пункт 1.2.2.1) данного дипломного проекта, формулы (10-13).

Динамика показателей платежеспособности ООО «Национальны Ком-форт — Миасс» за 1 и 2 полугодие 2008г. отражена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 — Относительные показатели ликвидности.

Коэффициенты Рекомендо-ванные значе-ния 1 полуго-дие 2008 2 полугодие 2008 Изменение за пол года

1 Коэффициент абсолютной ликвидности >=0,2 0,02 0,12 0,10

2 Коэффициент критической ликвидности (уточненной) >=1 1,42 1,62 0,20

3 Коэффициент покрытия >=2 1,89 1,88 -0,01

4 Коэффициент общей пла-тежеспособности >=2 1,63 2,11 0,48

 

Недостаточная ликвидность баланса подтверждается значениями коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности при рекомендованном значении более 0,2 в первом полугодии 0,02 , во втором полугодии 0,12. Это свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на текущую дату (краткосрочные пассивы – источники текущих средств предприятия не в состоянии обеспечить оборот – текущие активы ООО «Национальный Комфорт – Миасс»).

Коэффициент критической ликвидности при рекомендованном более 1 в первом полугодии 1,42 , во втором 1,62, свидетельствует о платежеспособности предприятия с учетом своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент покрытия в первом полугодии 1,89, во втором 1,88 (при рекомендованном более 2). Этот коэффициент характеризует платежные возможности организации, которые оцениваются при условии не только своевременных расчетов с дебиторами, но и продажу в случае необходимости материальных оборотных средств. Коэффициент в 1 и 2 полугодии чуть ниже нормы из-за того, что в состав оборотных активов входит дебиторская задолжность (часть из которой сомнительная), а в составе запасов ТМЦ есть неликвиды.

Коэффициент общей платежеспособности показывает, что в первом полугодии фирма не могла полностью платить по своим обязательствам. Это объясняется невыполнением плана по реализации ввиду молодости организации. Во втором полугодии коэффициент соответствует рекомендованному значению, что характеризует общую платежеспособность ООО «Национальный Комфорт – Миасс».

Анализ коэффициентов платежеспособности рассматривают в качестве начального этапа оценки платежеспособности предприятия. Мы не будем уг-лубляться и рассматривать движение денежных средств.

 

 

2.2.3 Анализ деловой активности ООО «Национальный Комфорт — Миасс» за 2008 г.

 

Анализ оборачиваемости оборотных активов

Порядок расчета коэффициентов оборачиваемости оборотных активов предприятия отражен в теоретической части (пункт 1.2.2.2) данного дипломного проекта, формулы (23-29).

Динамика коэффициентов оборачиваемости оборотных активов ООО «Национальный Комфорт — Миасс» за 4 квартала 2008 г. представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 — Показатели деловой активности (коэффициенты оборачиваемости)

Показатели 2008г.

1

квартал 2

квартал 3

квартал 4

квартал

1 Выручка от продаж 318 554 789 542

2 Среднеквартальная стоимость всего капитала 121 229 306 368

3 Среднеквартальная стоимость ос-новных средств 25 49 47 46

4 Среднеквартальная стоимость обо-ротного активов 96 204 259 322

5 Среднеквартальная стоимость де-биторской задолженности 38 129 206 263,5

6 Среднеквартальная стоимость кре-диторской задолженности 70 125 102 136

7 Средняя величина собственных средств 27 79 154 206,5

8 Коэффициент общей оборачивае-мости капитала 2,63 3,45 5,44 5,99

9 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 3,31 2,72 3,05 1,68

10 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 8,37 4,29 3,83 2,06

11 Средний срок оборота дебитор-ской задолженности, дней 11 21 24 45

12 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 4,54 4,43 7,74 3,99

13 Средний срок оборота кредитор-ской задолженности, дней 20 21 12 23

14 Фондоотдача 12,72 11,31 16,79 11,91

 

Коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличивается в тече-нии года от 2,63 в первом квартале до 5,99 в четвертом.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предпри-ятия уменьшается от 1 к 2 кварталу на 4,08 (с 8,37 до 4,29), от 2 к 3 на 0,46 ( с 4,29 до 3,83) и от 3 к 4 кварталу снижается на 1,77 (с 3,83 до 2,06), соответственно увеличился операционный цикл.

Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует срок ее погашения. За 1 квартал значение данного коэффициента составило 11 дней, за 2 квартал 21 день, за 3 квартал -24 дн1 и за 4 квартал – 45 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Значение данного коэффициента за 1, 2 квартал сократилось на 0,11 (с 4,54 до 4,43), затем в 3 квартале увеличилось на 3,31 (с 4,43 до 7,74) и в 4 квартале сократилось на 3,75 (с 7,74 до 3,99) На каждый рубль кредиторской задолженности реализовано продукции за 1 квартал на 4,54 рубля, за 2 квартал – на 4,43 руб., за 3 квартал – на 7,74 руб. и за 4 квартал – 3,99 руб.

Средний срок оборота кредиторской задолженности ООО Националь-ный Комфорт — Миасс» за 2008 г. увеличился с 20 до 23 дней соответственно (исключение составляет третий квартал, в нем срок оборота 12 дней). Этот коэффициент указывает средний срок возврата долгов предприятия.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль вложений в основные средства. Рост показателя рассматривается как благоприятная тенденция, в 4 квартале показатель снижается, это происходит из-за снижения выручки.

Таким образом, основные показатели деловой активности являются неплохими, но отрицательная динамика вышеуказанных показателей ставит вопрос о необходимость принятия мер в данной области.

Темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала)

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от того каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход приносят активы.

Порядок расчета темпов изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов предприятия отражен в теоретической части (пункт 1.2.2.2) данного дипломного проекта, формула (30).

В таблице 2.11 представлены темпы роста прибыли от продаж, выручки и активов.

Таблица 2. 11 — Темпы роста

Наименование показателей Темп

роста 2 квартала к 1 кварталу, % Темп

роста 3 квартала к 2 кварталу, % Темп

роста 4 квартала к 3 кварталу, %

 

Темпы роста:

-балансовой прибыли (от продаж) 205,9 112,9 34,2

-выручки 174,2 142,4 68,7

-активов 138,7 107,8 131,9

 

Оптимальным является соотношение: ТПБ > ТQ > ТВ >100%

— выполняется в первом случае 205,9>174,2>138,7 > 100%, что показывает, что баланс прибыли увеличивается боле высокими темпами, чем объем продаж, что свидетельствует об относительном снижении себестоимости; объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы предприятия, т.е ресурсы используются эффективно; экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.

— во втором случае соотношение нарушено 112,9>142,4<107,8 >100%, это свидетельствует о том, что объем продаж возрастает меньшими темпами чем активы предприятия, т.е. ресурсы используются не эффективно.

— в третьем случае соотношение практически полностью нарушено 34,2<68,7<131,9 >100%, это свидетельствует о том, что объем балансовой прибыли увеличивается менее высокими темпами, чем объем продаж, из-за увеличения издержек; объем продаж возрастает меньшими темпами чем активы предприятия, т.е. ресурсы используются не эффективно; но несмотря на это экономический потенциал коммерческой организации возрастает, т.е. масштабы его деятельности увеличиваются (наращивание активов компании, иными словами, увеличение ее размеров, нередко является одной из основных целевых установок, формулируемых собственниками компании и ее управленческим персоналом в явной или неявной форме).

Для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия также используются показатели рентабельности – прибыльности или доходности его капитала, ресурсов или продукции.

 

2.2.4 Анализ рентабельности

 

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его дея-тельности. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Порядок расчета коэффициентов рентабельности отражен в

формулах (31-34) теоретической части (пункт 1.2.2.3) данного дипломного проекта.

Динамика показателей рентабельности ООО «Национальный Комфорт – Миасс» за 2008г. отражена в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 — Динамика показателей рентабельности ООО «Национальный Комфорт — Миасс» за 2008г.

Наименование показателя 2008г.

1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

1 Выручка от реализации, тыс. руб. 318,0 554,0 789,0 542,0

2 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 34,0 70,0 79,0 27,0

3 Средняя стоимость активов, тыс. руб. 121,0 229,0 305,5 367,5

4 Средняя стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов, тыс. руб. 25,0 49,0 47,0 45,5

5 Средняя стоимость собственного капи-тала, тыс. руб. 26,5 78,5 153,5 206,5

6 Рентабельность реализованной продук-ции (продаж)% 10,7 12,6 10,0 5,0

7 Рентабельности всего капитала, % 28,1 30,6 25,9 7,3

8 Рентабельность собственного капитала, % 128,3 89,2 51,5 13,1

9 Рентабельность основных средств, % 136,0 142,9 168,1 59,3

Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного коэффици-ента является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство при постоянных ценах. Уменьшение данного коэффициента свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах или о росте затрат при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия. Из таблицы видно, что максимальное значение рентабельности продаж приходится на 2 квартал (12,6), а минимально на четвертый (5%).

Коэффициент рентабельности всего капитала показывает эффектив-ность использования всего имущества предприятия. Наиболее эффективно имущество ООО «Национальный Комфорт – Миасс» использовалось в первых 3-х кварталах, наименее эффективно в четвертом (рентабельности всего капитала в четвертом квартале 7,3%).

Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает эф-фективность его использования.

Коэффициент рентабельности основных средств отражает эффектив-ность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

По всем рассчитанным коэффициентам можно проследить тенденцию снижения рентабельности от первого к четвертому кварталу.

Исходя из рассчитанных коэффициентов прослеживается снижение рентабельности от первого к четвертому кварталу.

Рассмотрим показатели рентабельности продаж основных групп но-менклатуры ООО «Национальный Комфорт – Миасс» за 2008г., которые представлены в таблице 2.13. И более детально рассмотрим выручку и прибыль по основным группам номенклатуры за 2008 г.

Таблица 2.13 — Показатели рентабельности основных групп номенклатуры ООО «Национальный Комфорт –Миасс» за 2008 г.

 

Наименование показателя 2008г.

1 квар-тал 2 квар-тал 3 квар-тал 4 квар-тал год

1 Выручка от реализации секций, тыс. руб. 52,0 79,0 143,0 72,0 346,0

2 Выручка от реализации матов, тыс. руб. 58,0 128,0 150,0 57,0 393,0

3 Выручка от реализации терморегуляторов, тыс. руб. 117,0 246,0 301,0 128,0 792,0

4 Выручка от реализации саморегулирующегося кабеля, тыс. руб. 70,0 55,0 158,0 208,0 491,0

5 Выручка от реализации остальных групп но-менклатуры, тыс.руб 21,0 46,0 37,0 77,0 181,0

6 Прибыль от реализации секций, тыс. руб. 6,0 14,0 17,0 5,5 42,5

7 Прибыль от реализации матов, тыс. руб. 7,0 16,0 18,0 5,0 46,0

8 Прибыль от реализации терморегуляторов, тыс. руб. 16,0 33,0 36,0 12,0 97,0

9 Прибыль от реализации саморегулирующегося кабеля, тыс. руб. 4,5 4,0 6,0 4,0 18,5

10 Прибыль от реализации остальных групп но-менклатуры, тыс.руб 1,5 3,0 2,0 0,5 7,0

11 Рентабельность секций, % 11,5 17,7 11,9 7,6 12,3

12 Рентабельность матов, % 12,1 12,5 12,0 8,8 11,7

13 Рентабельность терморегуляторов, % 13,7 13,4 12,0 9,4 12,2

14 Рентабельность саморегулирующегося

кабеля, % 6,4 7,3 3,8 1,9 3,8

15 Рентабельность остальной номенклатуры, % 7,1 6,5 5,4 0,6 3,9

Для наглядности проиллюстрируем выручку и прибыль по основным группам номенклатуры на круговых диаграммах (рисунок 2.11, рисунок 2.12) в процентном выражении.

 

Рисунок 2.9 — Выручка в процентном выражении по основным группам номенклатуры (за 2008 г.)

Из рисунка видно, что основную часть выручки (36%) составляет реализация терморегуляторов. Это объяснимо тем, что к каждому приобретенному теплому полу необходим отдельный терморегулятор. 22% выручки приходится на реализацию саморегулирующегося кабеля, 18%- выручка от реализации матов, 16% — выручка от реализации секций и 8% приходится на остальную номенклатуру.

 

 

Рисунок 2.10 — Прибыль в процентном выражении от реализации по основным группам номенклатуры (за 2008г.)

Из рисунка видно, что основную часть прибыли (46%) составляет реализация терморегуляторов, коэффициент рентабельности достаточно велик 12,2. 22% и 20% занимает прибыль от реализации матов и секций (соответственно), рентабельность матов составляет 11,7% и секций 12,3%. Менее всего прибыли приходится на саморегулирующийся кабель (9%) и остальную номенклатуру (3%), которые являются наименее рентабельными (3,8% и 3,9% соответственно).

Частично снижение прибыли в четвертом квартале происходит из-за увеличения продаж саморегулирующегося кабеля, который является недостаточно рентабельным.

Анализируя динамику рентабельности основных групп номенклатуры можно сделать вывод, что наибольшие показатели рентабельности по всем группам номенклатуры приходятся на 2 квартал, а к 4 кварталу они значительно снижаются. Для увеличения показателей рентабельности и увеличения прибыли необходимо поднять цены или снизить затраты.

 

2.3 Внедрение «Клиент- Банк»

 

В процессе работы ООО «Национальный — Комфорт Миасс» для сокращения временных затрат и денежных затрат на ГСМ (которые были необходимы для поездки работника в банк для получения выписок, проверки счета) было принято решение о внедрении системы «Клиент – Банк».

17 декабря 2008г. было подписано дополнительное соглашение к договору банковского счета №ххх от 28 декабря 2007г. об установке и наладке программных средств «Клиент-Банк» (ДБО BS-Client v.3) на технические средства клиента (ООО «Национальный Комфорт – Миасс»), ПРИЛОЖЕНИЕ М.

 

 

2.3.1 Требования к программно-техническим средствам для прове-дения электронных расчетов для ООО «Национальный Комфорт — Миасс».

 

1. Банк предоставляет клиенту следующие программные средства:

1.1 Систему телекоммуникаций (электронной почты);

1.2 Систему обработки и хранения платежных документов;

1.3 Программное обеспечение СКЗИ;

1.4 Документацию по системе «Клиент-Банк» (в электронном виде).

2. Требования к программно – техническим средствам (приобретаются Клиентом за собственный счет у третьих лиц):

2.1 Персональный компьютер: IBM PC/AT или 100% совместимы

с ними следующие конфигурации:

2.2 цветной дисплей с адаптером VGA или SVGA

(поддерживающий разрешение не менее 800х600);

2.3 накопитель на жестких магнитных дисках (НЖМД) любого

типа;

2.4 накопитель на гибких магнитных дисках (НГМД) 3,5”,

накопитель на лазерных дисках CD-ROM;

2.5 клавиатура со 101 клавишей, русско-латинская;

2.6 процессор не ниже Pentium-100 или лучший;

2.7 не менее 16 Мбайт оперативной памяти и не менее 100 Мбайт

на НЖМД;

2.8 Операционная система MS Windows 95/98/NT4/2000/XP;

Internet Explorer версии 5.0 или выше;

2.9 принтер (желательно русифицированный);

2.10 Модем для работы по коммутируемому каналу со скоростью

передачи данных не ниже 9600 bps с протоколом v42b, MNP и Hayes – совместимым набором команд;

2.11 телефонная коммутируемая линия связи, без использования

внутренней АТС, АВУ, блокираторов, УТК и т.п. устройств, отсутствие спа-ренных телефонных аппаратов.

ООО «Национальный Комфорт – Миасс» удовлетворил все требования к программно-техническим средствам. Затрат на это фирма не понесла, т.к все необходимое было приобретено в процессе работы задолго до установки системы.

 

2.3.2 Работа в системе «Клиент — Банк»

 

Управление

Управление программой может выполняться двумя устройствами :

1) клавиатурой,

2) манипулятором «мышь».

При помощи клавиатуры можно выполнять команды (в этом случае клавиши или их комбинации называются «горячими клавишами») или осуществлять набор информации.

Понятие «комбинация клавиш» продемонстрируем на примере : если указано, что необходимо выполнить комбинацию Alt+F10, то это означает, что необходимо, удерживая нажатой клавишу Alt, нажать клавишу F10. Комбинация Ctrl+QF означает, что необходимо, удерживая нажатой клавишу Ctrl, последовательно нажать клавиши Q и F.

Манипулятор мышь позволяет быстро и эффективно выполнять разнообразные действия и команды. Мы будем различать 4 вида действий с мышью, каждое из которых по разному может интерпретироваться в различных случаях:

— «указать» (или «ткнуть») — подвести курсор мыши в нужное место экрана и кратковременно нажать (т.е. нажать и сразу отпустить) левую кнопку,

— «кликнуть» — то же, что и «указать», но двоекратное нажатие левой кнопки с малым интервалом между нажатиями,

— «захватить» — левую кнопку мыши нажать и не отпускать,

— «перетащить» — удерживая левую кнопку в «захвате», выполнить дви-жение всей мышью до перемещения указателя в нужную позицию и отпустить кнопку.

 

Вход в систему

После загрузки системы «ДБО BS-Client v.3» на экране появится окно персонализации пользователя, оно представлено на рисунке 2.13.

 

Рисунок 2.11 – Персонализация пользователя

В общем случае в поле «Имя» необходимо набрать псевдоним, под которым клиент зарегистрирован в системе, а в поле «Пароль» — свой пароль. Для завершения ввода нужно нажать кнопку «ОК». Если имя и пароль будут распознаны системой, как допустимые для входа, можно продолжить работу. В противном случае снова будет предложено ввести имя и пароль на тот случай, если где то произошла ошибка в букве.

1) Перед тем, как впервые загрузить систему под своим псевдонимом, обязательно необходимо быть зарегистрированы в системе администратором. После регистрации будет известен псевдоним и пароль для входа в систему.

2) При последующих входах в систему необходимость ввода

Псевдонима отпадает. Система автоматически будет предлагать имя, под которым на данном рабочем месте она была запущена в последний раз.

3) Система не различает прописные буквы от строчных при вводе псевдонима. Если хотя бы одна буква из пароля будет набрана не в том регистре, система не пропустит пользователя. Поэтому перед набором

пароля не лишним будет убедиться, что состояние клавиатурных регистров соответствует паролю.

Система допускает три попытки ввода имени и пароля. Если в течении этих попыток имя и пароль не будут распознаны, программа автоматически выгрузится из памяти. В такой ситуации необходимо обратиться к системному администратору, чтобы он проверил правильность регистрации в системе.

После входа в систему рабочий экран принимает вид, подобный приведенному на рисунке 2.14.

 

Рисунок 2.12 — Вид рабочего экрана системы.

 

Общие принципы работы с документами

В системе «ДБО BS-Client v.3» информация, которой банк обменивается с клиентами, представлена в виде специальных объектов – документов ДБО. Для работы с ними в предназначены два первых пункта главного меню:

а) Исходящие

Меню используется для обращения к документам, создаваемые организацией – клиентом банка. В стандартной поставке это: платежные поручения, поручения на перевод, покупку, продажу, конверсию валюты, заявки на обязательную продажу валюты, справки о валютных операциях и о поступлении валюты РФ, произвольные документы (письма в банк), запросы выписки, запросы на отзыв документов.

б) Входящие

Меню используется для работы с выписками и произвольными доку-ментами из банка, просмотра журнала репликаций справочников и обработки заданий на удаленное обновление системы и обновление реквизитов.

Прием входящих документов производится автоматически (в случае корректной работы транспортной подсистемы). Дальнейшая их обработка может выполняться либо автоматически, либо вручную администраторами системы.

Документы одного вида отображаются в определенном окне списка. Основные действия при работе с документами выполняются с помощью кнопок панели инструментов или команд контекстного меню.

Помимо направления движения (от клиентов в банк – исходящие, из

банка клиентам – входящие), документы ДБО также классифицируются сле-дующим образом:

1) Платежные – электронные документы, являющиеся основанием для совершения операций по счетам кредитных организаций (филиалов) и других клиентов Банка России, открытым в учреждениях Банка России, подписанные (защищенные) ЭЦП и имеющие равную юридическую силу с расчетными документами на бумажных носителях, подписанными собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенными оттиском печати. Примером платежных документов ДБО являются платежные поручения, поручения на покупку, продажу и т. п.

2) Информационные – электронные документы, подписанные

(защищенные) ЭЦП и обеспечивающие обмен информацией при совершении расчетов и проведении операций по счетам, открытым в учреждениях Банка России. Примером информационных документов ДБО являются выписки из счетов, справки и произвольные документы.

3) Служебные – электронные документы, подписанные (защищенные) ЭЦП и обеспечивающие обмен служебной информацией в рамках системы «ДБО BS-Client v.3». Примером служебных документов ДБО являются репликации, обновление реквизитов, запросы на отзыв документов и т. п.

Основное требования Банка к оформлению электронных документов это то, что все электронные документы должны содержать необходимые банковские реквизиты, должны быть подписанными и зашифрованными абонентом системы «Клиент-Банк».

Основным требованием Банка по оформлению бумажных документов, используемых при электронном расчете это то, что все документы, полученные в Банке по системе «Клиент-Банк» с верной электронной шифровой подписью и распечатанные на принтере должны иметь строчку: «Документ передан по системе «Клиент-Банк»», и штамп- «Электронная подпись заверена».

Действия, которые необходимо выполнить пользователю для создания различных платежных документов, абсолютно идентичны, они рассмотрены чуть ниже.

 

Создание нового документа

Основные действия, которые может выполнить пользователь над раз-личными исходящими платежными документами, абсолютно идентичны, по-этому описанные ниже действия могут выполняться для создания любого ис-ходящего документа.

В общем случае для создания нового документа выполняются следую-щие действия:

1. Открывается окно со списком документов того же типа, что и

документ, который необходимо создать.

2. Необходимо нажать клавишу Insert или соответствующую

кнопку на панели инструментов. Откроется окно для ввода нового документа. Некоторые поля в этом диалоге могут быть заполнены значениями из последнего созданного документа данного типа.

3. Заполняются все обязательные поля диалога. При наведении курсора мыши на любом поле в окне ввода нового документа, на экране появится контекстная подсказка о содержании данного поля.

4. После ввода значений всех полей для сохранения документа на-жмите кнопку «Ok» или кнопку «сохранить» на панели инструментов. Система проверит вводимый документ на соответствие правилам оформления и текущему состоянию корпоративных справочников и при необходимости выдаст сообщение об ошибке. В зависимости от режима контролей документа завершение создания документа может быть невозможно до того, как будут исправлены все обнаруженные системой ошибки.

В результате выполнения описанных действий в списке исходящих до-кументов определенного типа появится новый документ со статусом «Новый».

С момента создания (или импортирования) документа в системе он проходит определенные этапы обработки, результатом которых является его статус. Набор статусов и переходов между ними на различных этапах обработки определяет жизненный цикл документа.

Перечень статусов, которые может принимать документ на стороне банка и на стороне клиента представлены в ПРИЛОЖЕНИИ Н.

 

Отправка в банк документа

Для клиентов «Банк-Клиент», в отличие от клиентов, работающих по технологии «Мобильный офис», отправить в банк можно только документ, имеющий статус «Подписан».

Если документ имеет статус «Новый», «Подписан I (ждет II)» или «Под-писан II (ждет I)», то сначала его надо подписать необходимым количеством подписей.

1. Выделите необходимый документ со статусом «Подписан» в

списке и нажмите соответствующую кнопку на панели инструментов или вы-полните команду контекстного меню «К отправке». Если транспортная система работает без сбоев и включены соответствующие автопроцедуры, то статус документа последовательно изменится на «Ждет отправки» и «Отправлен».

2. Если автопроцедура отправки документов не включена, то

выполните команду контекстного меню «Отправить в банк». Статус документа изменится на «Отправлен».

После того, как документ отправлен, его статусы будут изменяться в соответствии с жизненным циклом.

 

2.3.3 Порядок организации электронных расчетов

 

Для работы в системе «Банк-Клиент» Клиент назначает уполномочен-ных лиц с правом первой ЭЦП платежных документов.

Функции уполномоченного лица:

— перегенерирует секретные части личных Ключей в соответствии с документацией на программное обеспечение;

— следит за сроками действия ключей, своевременно обновляет их и осуществляет регистрацию открытого Ключа в ЦРК Банка и в клиентской части системы «Банк-Клиент»;

— подписывает электронные документы с помощью своего личного Ключа;

— ответственно хранит свой личный Ключ только на диске /съемном носителе/;

— своевременно извещает Банк о случаях потери, возможного несанк-ционированного доступа к Ключу и его компрометации;

— участвует в процедуре проверки ЭЦП при рассмотрении конфликтных ситуаций.

В случае, если уполномоченное лицо не работает в системе «Банк-Клиент», оно выделяет для этого оператора, который выполняет следующие функции:

— отвечает за работу абонентского пункта Клиента с соблюдением всех процедур работы по системе «Банк-Клиент»;

— следит за сроками действия ключей и своевременным их обновлением;

— организует регулярную связь с банком (не реже одного раза в три дня), и отвечает за своевременную отправку и получение сообщений;

— осуществляет регулярный просмотр корреспонденции по системе «Банк-Клиент»;

— доводит до уполномоченного лица всю переданную и принятую ин-формацию.

Сопровождение и косультационная поддержка пользователей системы «Банк-Клиент» осуществляется службой технической поддержки банка. В функции службы технической поддержки входит: установка и настройка программного обеспечения клиентской части системы «Клиент-Банк», в рамках стандартной конфигурации; консультационная поддержка персонала Клиента.

Процедуры регистрации и проверки ключей СКЗИ происходят на базе Центра Регистрации Ключей Банка.

Этапы работы по генерации и перегенерации ключей, действия в случае компрометации ключа и исключения Клиента из каталога показаны в ПРИЛОЖЕНИИ О.

 

2.3.4 Порядок передачи и приёма документов по системе «Банк-Клиент»

 

1. Клиент готовит электронный документ.

2. Клиент подписывает документ своей электронной подписью. Элек-тронная цифровая подпись подтверждает авторство отправленного со системе «Банк-Клиент» документа и гарантирует его целостность. Любое изменение документа после его подписания сделает электронную цифровую подпись недействительной.

3. Основанием для принятия Банком переданного Клиентом по системе «Банк-Клиент» платежного документа является наличие и корректность электронной цифровой подписи.

4. После получения платежного документа и проверки корректности электронных подписей и правильности оформления, Банк распечатывает документ на бумажном носителе и проводит его по счету Клиента.

5. Система автоматически отправляет Клиенту электронное служебное сообщение о получении, прочтении и исполнении или неисполнении документа, путем изменения статуса отправленных в Банк документов после очередного сеанса связи Клиента с Банком.

6. По документам, оформленным с нарушением требований, в том числе с неверными электронными подписями, Клиенту в день получения, по системе «Банк-Клиент», направляется электронное служебное сообщение с указанием причины, по которой не принят документ. При этом Клиент получает служебное электронное сообщение в виде изменения статуса документа и перемещения его в папку «Отказанные».

7. В случае не изменения статуса отправленного в Банк электронного документа в течении 2-х часов, после сеансов связи и обработки поступивших сообщений (с учетом установленного графика обмена информацией и режима работы Банка), Клиенту необходимо потребовать разъяснения у ответственного исполнителя Банка.

8. По отдельным платежным документам Банк может запросить дополнительное подтверждение или разъяснение. Подтверждение запрашивается по системе «Банк-Клиент», либо иным образом в день получения платежного документа. В этом случае платежный документ принимается к исполнению после получения требуемого подтверждения.

 

2.3.5 Достоинства и недостатки после внедрения системы «Клиент-Банк» в ООО «Национальный Комфорт — Миасс»

 

Достоинства системы «Клиент-Банк» выявленные при установке в ООО «Национальный Комфорт – Миасс»:

-Доступность. Система «Клиент-Банк» доступна почти каждой фирме. Чтобы подключиться к ней, необходимы только две составляющие: компьютер (практически минимальной конфигурации) и телефонная линия либо доступ в Интернет. Компьютер с необходимыми требованиями у ООО «Национальный Комфорт – Миасс» имелся, доступ в Интернет тоже, поэтому затрат на покупку нового оборудования не было.

-Экономии времени. Бывали случаи, когда просто не успевали отвезти документы до конца операционного дня в банке. Установка «Клиент-Банк» стала для ООО «Национальный Комфорт – Миасс» воистину спасением. Теперь мы не печатаем в поте лица платежки, которые нужно было отправить “еще вчера”. Есть время спокойно забить реквизиты контрагента, поэтому и ошибок стало меньше.

— В любой момент можете видеть остаток на расчетном счете. Это осо-бенно важно, когда ожидается нужный платеж. Система доступна 7 дней в не-делю 365 дней в году. Все переводы проходят день в день, это очень удобно, когда идет перечисления налогов в последний день.

— Система «Клиент-Банк» не привязана к какому-то определенному месту. Это может быть очень удобно, когда руководитель или бухгалтер заболели или уехали в командировку и отправить платежку они могут с любого компьютера, подключенного к Интернету.

Недостатки системы «Клиент-Банк»:

— платное обслуживание (150 руб. в месяц);

— некоторые поставщики требуют платежку с отметкой банка;

— с «Клиент-Банком» могут возникнуть технические проблемы (напри-мер, несовместимость с бухгалтерской программой, вследствие чего данные по контрагентам нужно будет набивать дважды: в бухгалтерскую базу и в базу «Клиент-Банка». Да и с интернетом (особенно при связи через модем) могут возникнуть сложности);

— безопасность информации.

 

Предостережения при работе с «Клиент-Банк»

Банки защищают систему «Клиент-Банк» электронно-цифровой подписью и паролем. Вся система защиты неоднократно тестируется и получает сертификаты.

Для того чтобы уберечь информацию, банк может использовать аппа-ратные (например, электронные замки или USB-ключи) или программные средства. В последнем случае программа защиты обычно хранится на дискете или компакт-диске. В принципе все эти устройства отличаются друг от друга только формой. Суть у них одна. А значит, использовать в своей работе можно те средства, к которым просто больше привыкли.

Каждый банк утверждает, что его система защиты информации идеальна и взломать ее невозможно. И проблемы, как правило, возникают только из-за разгильдяйства в самих фирмах, использующих «Клиент-Банк».

Действительно, часто бывает, что ключевые дискеты просто валяются на столе. А многие пользователи при работе на одном компьютере предпочитают и вовсе не заморачиваться с дискетами, а сбрасывают файл в какую-нибудь папку на винчестере и прописывают к нему путь. Причем не защищают эту папку даже паролем. И если компьютер подключен к сети, скопировать такую папку для многих не составит труда, а там уж и до злоупотреблений недалеко.

Та же ситуация и с паролями. Обычно это довольно длинное сочетание цифр и букв, которое не каждый может запомнить. Поэтому многие записывают его на бумажках, которые могут увидеть все, кому не лень. Или сохраняют в той же папке, что и ключи электронно-цифровой подписи.

Лучше записывать такие файлы на мини-компакт-диск или «флэшку». Они не размагнитятся, как дискеты. Да и доступ к информации будет сильно ограничен. Если, конечно, носители информации будут спрятаны в надежном месте.

Практически каждый банк в договоре с фирмой часто указывает сле-дующий пункт: «Клиент несет полную ответственность за все действия, произведенные через систему “Клиент-Банк” от его имени и с использованием его электронно-цифровой подписи». В случае, если банк не сможет отменить платеж вся ответственность за неверно перечисленные деньги ляжет на фирму.

Свободный выход в Интернет также несет в себе опасность.

Во-первых, многие пользователи, не задумываясь, заходят на различные интернет-сайты, мягко говоря, не совсем нужные в работе. Иногда это происходит даже не вполне осознано. Просто работник начинает тыкать на различные банеры и ссылки.

Нередко бывает, что пускают на бухгалтерский компьютер посторонних людей со своими компакт-дисками. Результат в обоих случаях один – вирусы.

Есть вирусы, которые просто повреждают файлы на вашем компьютере. Но есть и другие. Они способны отслеживать и запоминать данные, вводимые с клавиатуры (или даже все действия, производимые на компьютере). Это так называемые кейлоггеры.

Используя их, преступники могут, например, получить пароли от бан-ковских счетов и PIN-коды с кредитных карт.

Вся вина за утечку денег скорее всего ляжет на фирму. Так как именно она не смогла должным образом защитить свой счет [19].

До сегодняшнего дня все недостатки возникающие при работе с систе-мой «Клиент-Банк» были учтены и подстроены под работу фирмы:

— при сравнении стоимости бензина и человеко-часов с ценой обслужи-вания системы приоритет отдается системе «Клиент-Банк»;

-документы с отметкой о проведении платежа можно распечатать прямо из системы «Клиент-Банк». Несмотря на то, что отметка просто напечатана на принтере, многим нашим поставщикам хватает и этого, они входят в наше положение и не требуют синюю отметку банка (ПРИЛОЖЕНИЕ П);

— в ООО «Национальный Комфорт – Миасс» соблюдаются определен-ные правила, гарантирующие безопасность информации:

а) знать о переводах денег должны только те работники, которые подписывают финансовые документы;

б) пароль доступа и цифровую подпись необходимо хранить в недоступном для других людей месте, регулярно менять пароли;

в) компьютер и телефон, через которые происходит связь с банком, должны быть выведены из общей сети компании, что сделает невозможным доступ к информации остальным сотрудникам фирмы. Также лучше не использовать этот компьютер для работы с электронной почтой и иными интернет-продуктами.

 

2.4 Эффект от внедрения системы «Клиент-Банк»

 

До внедрения системы «Клиент – Банк» в процессе работы с клиентом менеджеру приходилось выполнять множество функций для того, чтобы проверить оплату счета. Необходимо было звонить покупателю для подтверждения надобности в заказе, узнавать от покупателя ориентировочную дату оплаты счета, ехать в банк за выписками и только после этого менеджер мог убедиться в оплате счета.

Процесс работы с клиентом до внедрения системы «Клиент – Банк» отражен в ПИЛОЖЕНИИ Р на примере EPC диаграммы и дерева функций.

После внедрения системы «Клиент – Банк» функция «проверка оплаты» сводится к одной операции «проверка оплаты по системе «Клиент-Банк», что значительно сокращает временные затраты, ПИЛОЖЕНИЕ С.

В процессе анализа основной деятельности ООО «Национальный Комфорт – Миасс» было выявлено, что в 4 квартале 2009г. значительно упал показатель рентабельности продаж, что свидетельствует о росте затрат при постоянных ценах. Одно из главных условий повышения эффективности работы — снижение себестоимости продукции.

После внедрения «Клиент – Банк» планируемое изменение статей затрат (за 2009 год) «до» и «после» внедрения системы «Клиент-Банк» представлено в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Планируемые затраты «до» и «после» внедрения «Клиент-Банк»

Элементы затрат Сумма тыс. руб. Структура затрат, %

до после «+», «-» до после «+», «-»

1 Материальные затраты на за-куп товара 2079 2075 -4 78,91 81,40 2,49

2 Заработная плата 360 315 -45 13,66 12,36 -1,30

В том числе ЕСН 94 82 -12 3,57 3,22 -0,35

3 Транспортные расходы 52 25 -27 1,97 0,98 -0,99

4 Оплата РКО 0 2 2 0,00 0,08 0,08

5 Прочие расходы (в том числе коммерческие, управленческие) 50 50 0 1,90 1,96 0,06

6 Полная себестоимость 2635 2549 -86 100,00 100,00 0,00

 

После внедрения системы «Клиент-Банк» необходимость в работе одного работника полный день отпадает, что снизит затраты на оплату труда и отчисления на ЕСН. Транспортные расходы значительно уменьшаются за счет экономии на ГСМ (для поездок в банк), появляются затраты на РКО (обслуживание системы 150 руб. в месяц), но эти затраты незначительны. За счет изменения структуры затрат после внедрения снижается себестоимость товара, затраты на 1 рубль реализованной продукции.

Планируемые изменение основных экономических показателей в 2009г. «до» и «после» внедрения системы «Клиент-Банк» представлены в

таблице 2.15.

 

Таблица 2.15 – Планируемые основные экономические показатели в 2009г. «до» и «после» внедрения системы «Клиент – Банк»

Наименование показателей 2009 (план) «+», «-»

до внедрения

«Клиент-Банк» после внедрения

«Клиент-Банк»

1 Объём реализованной продукции всего 2863,90 2863,90 0,00

2 Среднесписочная численность персонала 4,00 3,50 0,50

3 Фонд оплаты труда 360,00 315,00 45,00

4 Средняя заработная плата одного рабо-чего 7,50 7,50 0,00

5 Средняя производительность труда 715,98 818,26 -102,28

6 Себестоимость реализованной продук-ции 2635 2549 86,00

7 Затраты на 1 руб. реализованной про-дукции 0,92 0,89 0,03

8 Прибыль (убыток) от продаж 228,90 314,90 -86,00

9 Прибыль до налогообложения 228,90 314,90 -86,00

10 Чистая прибыль 173,96 239,32 -65,36

 

Планируется, что после внедрения системы «Клиент-Банк» чистая прибыль ООО «Национальный Комфорт – Миасс» увеличивается за 2009 год на 65,36 тыс. руб. по отношению к аналогичному периоду (до внедрения).

 

3 Безопасность жизнедеятельности

 

С развитием научно-технического прогресса немаловажную роль играет возмож¬ность безопасного исполнения людьми своих трудовых обязанностей. В связи с этим была соз¬дана и развивается наука о безопасности труда и жизнедеятельности чело¬века.

Безопасность жизнедеятельности (БЖД) — это комплекс мероприятий, направлен¬ных на обеспечение безопасности человека в среде обитания, сохранение его здоровья, разработку методов и средств защиты путем снижения влияния вредных и опасных факторов до допустимых значений, выработку мер по ограничению ущерба в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций мирного и военного времени [20].

Цель и содержание БЖД:

— обнаружение и изучение факторов окружающей среды, отрица-тельно влияющих на здоровье человека;

— ослабление действия этих факторов до безопасных пределов или исключение их если это возможно;

— ликвидация последствий катастроф и стихийных бедствий.

Охрана здоровья трудящихся, обеспечение безопасности условий труда, ликвида¬ция профессиональных заболеваний и производственного травматизма составляет од¬ну из главных забот человеческого общества. Обращается внимание на необходимость широ¬кого применения прогрессивных форм научной организации труда, сведения к миниму¬му ручного, малоквалифицированного труда, создания обстановки, исключаю-щей про¬фессиональные заболевания и производственный травматизм [21].

На рабочем месте должны быть предусмотрены меры защиты от воз-можного воз¬действия опасных и вредных факторов производства. Уровни этих факторов не дол¬жны превышать предельных значений, оговоренных правовыми, техническими и са¬нитарно-техническими нормами. Эти нормативные документы обязывают к созданию на рабочем месте условий труда, при которых влияние опасных и вредных факторов на работающих либо устранено совсем, либо находится в допустимых пределах.

 

3.1 Характеристика условий труда менеджера

 

В настоящее время компьютерная техника широко применяется во всех областях дея¬тельности человека. При работе с ком¬пьютером человек подвергается воздействию ряда опасных и вредных производственных факторов: электромагнитных полей (диа¬пазон ра¬диочастот: ВЧ, УВЧ и СВЧ), инфракрасного и ионизирующего излучений, шума и виб¬рации, статического электричества и др. [22].

В процессе работы с компьютером необходимо соблюдать правильный режим тру¬да и отдыха. В противном случае у персонала отмечаются значительное напряже¬ние зритель¬ного аппарата с появлением жалоб на неудовлетворенность работой, го¬ловные боли, раздражительность, нарушение сна, усталость и болезненные ощущения в гла¬зах, в по¬яснице, в области шеи и руках.

 

3.2 Требования к помещениям

 

Окраска и коэффициенты отражения

Окраска помещений и мебели должна способствовать созданию благо-приятных усло¬вий для зрительного восприятия, хорошего настроения.

Источники света, такие как светильники и окна, которые дают отраже-ние от повер¬х¬ности экрана, значительно ухудшают точность знаков и влекут за собой помехи фи¬зио¬логического характера, которые могут выразиться в значительном напряжении, особен¬но при продолжительной работе. Отражение, включая отражения от вторичных источ¬ников света, должно быть сведено к минимуму. Для защиты от избыточной яр¬кости окон могут быть применены шторы и экраны [23].

В помещениях, где находится компьютер, необходимо обес¬печить сле-дующие вели¬чины коэффициента отражения: для потолка: 60…70%, для стен: 40…50%, для пола: около 30%. Для других поверхностей и рабочей мебели: 30…40%.

 

Освещение

Правильно спроектированное и выполненное освещение улучша¬ет условия зрительной работы, снижает утомляемость, способствует повышению произво¬дительности труда, благотворно влияет на производственную среду, оказы¬вая положи¬тельное психологическое воздействие на работающего, повышает безо¬пас¬ность труда и снижает травматизм.

Недостаточность освещения приводит к напряжению зрения, ослабляет внимание, приводит к наступлению преждевременной утомленности. Чрезмерно яркое освеще¬ние вызывает ослепление, раздражение и резь в глазах. Неправильное направление света на рабочем месте может создавать резкие тени, блики, дезориентировать рабо¬тающего. Все эти причины могут привести к несчастному случаю или профзаболева-ниям, поэтому столь важен правильный расчет освещенности [24].

Требования к освещенности в помещениях, где установлены компьютеры, следую¬щие: при выполнении зрительных работ высокой точности общая освещенность должна составлять 300лк, а комбинированная — 750лк; аналогичные требования при выполне¬нии работ средней точности — 200 и 300лк соот¬ветственно [23].

Кроме того все поле зрения должно быть освещено достаточно равно-мерно – это ос¬новное гигие¬ническое требование. Иными словами, степень ос-вещения помещения и яр¬кость экрана ком¬пьютера должны быть примерно одинаковыми, т.к. яркий свет в районе периферийного зре¬ния значительно увеличивает напряженность глаз и, как следствие, приводит к их быстрой утомляемости.

 

Параметры микроклимата

Параметры микроклимата могут меняться в широких пределах, в то время как необ¬ходимым условием жизнедеятельности человека является под-держание постоянства температуры тела благодаря терморегуляции, т.е. спо-собности организма регу¬лиро¬вать отдачу тепла в окружающую среду. Принцип нормирования микро¬кли¬мата – соз¬дание оптимальных условий для теплообмена тела человека с окружающей средой.

Вычислительная техника является источником существенных тепловы-делений, что может привести к повышению температу¬ры и снижению относи-тельной влажности в по¬мещении. В по¬мещениях, где установлены компьютеры, должны соблюдаться оп¬реде¬ленные параметры микроклимата. В санитарных нормах СН-245-71 установлены вели¬чины параметров микроклимата, создающие комфортные условия. Эти нормы ус¬танав-ливаются в зависимости от времени года, характера трудового процесса и харак¬тера производственного помещения, приведены в таблице 3. 1 [22].

Объем помещений, в которых размещены работники вычис¬лительных центров, не должен быть меньше 19,5м3/человека с учетом максимального числа одновременно ра¬ботающих в сме¬ну. Нормы подачи свежего воздуха в помещения, где располо¬жены ком¬пьютеры, приведены в таблице 3. 2.

Таблица 3.1 — Параметры микроклимата для помещений, где установлены компьютеры

Период года Параметр микроклимата Величина

Холодный Температура воздуха в помещении Относительная влажность

Скорость движения воздуха 22…24°С

40…60%

до 0,1м/с

Теплый Температура воздуха в помещении Относительная влажность

Скорость движения воздуха 23…25°С

40…60%

0,1…0,2м/с

 

Таблица 3.2 — Нормы подачи свежего воздуха в помещения, где распо-ложены компьютеры

Характеристика помещения Объемный расход подаваемого в помещение свежего воздуха, м3 /на одного человека в час

Объем до 20м3 на человека

20…40м3 на человека

Более 40м3 на человека Не менее 30

Не менее 20

Естественная вентиляция

Для обеспечения комфортных условий используются как организационные методы (рациональная организация проведения работ в зависимости от времени года и суток, чередование труда и отдыха), так и технические средства (вентиляция, кондициониро¬вание, отопительная система).

 

Шум и вибрация

Шум ухудшает условия труда оказывая вредное действие на организм человека. Под воздействием шума снижается концен¬трация внимания, нарушаются физиологические функции, по¬является уста¬лость в связи с повы-шенными энергетическими затратами и нервно-психическим на¬пряжением, ухуд¬шается речевая коммутация. Все это снижает работоспособность че-ловека и его производитель¬ность, качество и безопасность труда. Длительное воздей¬ствие интенсивного шума [выше 80 дБ(А)] на слух человека приво¬дит к его частичной или полной потере [25].

В таблице 3.3 указаны предельные уровни звука в зависимости от категории тяжести и напряженности труда, являющиеся безопасными в отношении сохранения здоровья и работоспособности.

Таблица 3.3 — Предельные уровни звука, дБ, на рабочих местах.

Категория

напряженности труда Категория тяжести труда

I. Легкая II. Средняя III. Тяжелая IV. Очень тяжелая

I. Мало напряженный 80 80 75 75

II. Умеренно напряженный 70 70 65 65

III. Напряженный 60 60 — —

IV. Очень напряженный 50 50 — —

Уровень шума на рабочем месте математиков-программистов и операторов видео¬ма¬териалов не должен превышать 50дБА, а в залах обработки информации на вычис¬ли¬тельных машинах — 65дБА. Для снижения уровня шума стены и потолок помеще¬ний, где установлены компьютеры, могут быть облицованы звукопоглощающими ма¬териалами. Уровень вибра-ции в помещениях вычислительных центров может быть снижен путем установки оборудования на специальные виброизоляторы.

 

 

 

Электромагнитное и ионизирующее излучения

Большинство ученых считают, что как кратковременное, так и длительное воздей¬ст¬вие всех видов излучения от экрана мони¬тора не опасно для здоровья персонала, об¬слу¬живающего ком¬пьютеры. Однако исчерпывающих данных относительно опасно¬сти воз¬действия излучения от мониторов на работающих с ком¬пьютерами не сущест¬вует и ис¬следования в этом направлении продолжаются [22].

Допустимые значения параметров неионизирую¬щих электромагнитных излучений от монитора компьютера представлены в таблице 3.4.

Максимальный уровень рентгеновского излучения на рабочем месте оператора ком¬пьютера обычно не превышает 10мкбэр/ч, а интенсивность ультрафиолетового и ин¬фра¬красного излучений от экрана монитора лежит в пределах 10…100мВт/м2.

Таблица 3.4 — Допустимые значения параметров неионизирующих электро¬магнитных излучений (в соответствии с СанПиН 2.2.2.542-96)

Наименование параметра Допустимые значения

Напряженность электриче¬ской составляющей электромагнитного поля на расстоянии 50см от поверхно¬сти видеомонитора 10В/м

Напряженность магнитной составляющей лектромагнитного

поля на расстоянии 50см от поверхности ви¬деомонитора 0,3А/м

Напряженность электростатического поля не должна превышать:

для взрослых пользователей

для детей дошкольных учреждений и учащихся

средних специальных и высших учебных заведений

 

20кВ/м

15кВ/м

Для снижения воздействия этих видов излучения реко¬мен¬дуется применять монито¬ры с пониженным уровнем излучения (MPR-II, TCO-92, TCO-99), устанавливать за¬щитные экраны, а также соб¬людать регламентированные режи¬мы труда и отдыха.

3.3 Эргономические требования к рабочему месту

 

Рабочее место и взаимное расположение всех его элементов должно соответство¬вать антропометрическим, физическим и психологическим требованиям. Большое зна¬чение имеет также характер работы. В частности, при организации рабочего места програм¬миста должны быть соблюдены следующие основные условия: оптимальное размеще¬ние оборудования, входящего в состав рабочего места и достаточное рабочее простран¬ство, позволяющее осуществлять все необходимые движения и перемещения.

Эргономическими аспектами проектирования видеотерминальных рабочих мест, в частности, являются: высота рабочей поверхности, размеры пространства для ног, тре¬бования к расположению документов на рабочем месте (наличие и размеры под¬ставки для документов, возможность различного размещения документов, расстояние от глаз пользователя до экрана, документа, клавиатуры и т.д.), характеристики рабочего кресла, требования к поверхности рабочего стола, регулируемость элемен¬тов рабочего места [26].

Главными элементами рабочего места оператора являются стол и кресло. Осно¬в¬ным рабочим положением является положение сидя.

Рабочая поза сидя вызывает минимальное утомление оператора. Рациональная планировка рабочего места предусматривает четкий порядок и постоянство размеще¬ния предметов, средств труда и документации. То, что требуется для выполнения ра¬бот ча¬ще, расположено в зоне легкой досягаемости рабочего пространства.

На рисунке 3.1 показан пример размещения основных и периферийных составляющих ПК на рабочем столе оператора.

1 – сканер, 2 – монитор, 3 – принтер, 4 – поверхность рабочего стола,

5 –клавиатура, 6 – манипулятор типа «мышь».

 

Для комфортной работы стол должен удовлетворять следующим условиям [26]:

— высота стола должна быть выбрана с учетом возможности сидеть свободно, в удоб¬ной позе, при необходимости опираясь на подлокотники;

— нижняя часть стола должна быть сконструирована так, чтобы оператор мог удоб¬но сидеть, не был вынужден поджимать ноги;

— поверхность стола должна обладать свойствами, исключающими появление бликов в поле зрения оператора;

— конструкция стола должна предусматривать наличие выдвижных ящиков (не менее 3 для хранения документации, листингов, канцелярских принадлежностей).

— высота рабочей поверхности рекомендуется в пределах 680-760мм. Высота по¬верхности, на которую устанавливается клавиатура, должна быть около 650мм.

Большое значение придается характеристикам рабочего кресла. Так, рекомендуемая высота сиденья над уровнем пола находится в пределах 420-550мм. Поверхность си¬денья мягкая, передний край закругленный, а угол наклона спинки — регулируемый.

Необходимо предусматривать при проектировании возможность раз-личного разме¬ще¬ния документов: сбоку от видеотерминала, между монитором и клавиатурой и т.п. Кро¬ме того, в случаях, когда видеотерминал имеет низкое качество изображения, нап¬ример заметны мелькания, расстояние от глаз до экрана делают больше (около 700мм), чем расстояние от глаза до документа (300-450мм). Вообще при высоком ка¬честве изобра-жения на видеотерминале расстояние от глаз пользователя до экрана, документа и кла¬виатуры может быть равным.

Положение экрана определяется:

— расстоянием считывания (0,6…0,7м);

— углом считывания, направлением взгляда на 20 ниже горизонтали

к центру экрана, причем экран перпендикулярен этому направлению.

Должна также предусматриваться возможность регулирования экрана:

— по высоте +3 см;

— по наклону от -10 до +20 относительно вертикали;

— в левом и правом направлениях.

Большое значение также придается правильной рабочей позе пользователя. При не¬удобной рабочей позе могут появиться боли в мышцах, суставах и сухожилиях. Требо¬ва¬ния к рабочей позе пользователя видеотерминала следующие:

— голова не должна быть нак¬лонена более чем на 20,

— плечи должны быть расслаблены,

— локти — под углом 80…100,

— предплечья и кисти рук — в горизонтальном положении.

Причина неправильной позы пользователей обусловлена следующими факторами: нет хорошей подставки для документов, клавиатура находится слишком высоко, а до¬кумен¬ты — низко, некуда положить руки и кисти, недос-таточно пространство для ног [26].

Во время пользования компьютером медики советуют ус¬танавливать монитор на рас¬стоянии 50-60 см от глаз. Специалисты также считают, что верх¬няя часть видео¬дисплея должна быть на уровне глаз или чуть ниже. Когда человек смотрит прямо пе¬ред собой, его глаза открываются шире, чем когда он смотрит вниз. За счет этого пло¬щадь обзора значительно увеличивается, вызывая обезвоживание глаз. К тому же если экран установ-лен высоко, а глаза широко открыты, нарушается функция морга¬ния. Это зна¬чит, что глаза не закрываются полностью, не омываются слезной жидко-стью, не получают доста¬точного увлажнения, что приводит к их быстрой утомляе¬мости [22].

Создание благоприятных условий труда и правильное эстетическое оформление ра¬бо¬чих мест на производстве имеет большое значение как для облегчения труда, так и для повышения его привлекательности, положительно влияющей на производитель¬ность труда.

 

3.4 Режим труда

 

Как уже было неоднократно отмечено, при работе с персональным компьютером очень важную роль играет соблюдение правильного режима труда и отдыха. В про¬тив¬ном случае у персонала отмечаются значительное напряжение зритель¬ного аппа¬рата с появлением жалоб на неудовлетворенность работой, головные боли, раздражи¬тельность, нарушение сна, усталость и болезненные ощущения в глазах, в по¬яснице, в области шеи и руках [22].

В таблице 3.5 представлены сведения о регламентированных перерывах, которые необ¬ходимо делать при работе на компью¬тере, в зависимости от продолжительности рабочей смены, ви¬дов и категорий трудовой деятельности с ВДТ (видеодисплейный терминал) и ПЭВМ (в со-ответствии с СанПиН 2.2.2 542-96 «Гигиенические требова¬ния к видеодис-плейным терминалам, персональным электронно-вычислительным ма¬шинам и организа¬ции работ»).

 

Таблица 3.5 — Время регламентированных перерывов при работе на компьютере

Категория работы

с ВДТ или ПЭВМ Уровень нагрузки за рабочую смену при видах работы с ВДТ Суммарное время регламентиро-ванных перерывов, мин

Группа А, количест-во знаков Группа Б, количест-во знаков Группа В, часов При 8-часовой смене При 12-часовой смене

I до 20000 до 15000 до 2,0 30 70

II до 40000 до 30000 до 4,0 50 90

III до 60000 до 40000 до 6,0 70 120

 

Примечание. Время перерывов дано при соблюдении указанных Сани¬тарных правил и норм. При несоответствии фактических условий труда требо¬ваниям Санитарных правил и норм время регламентированных перерывов сле¬дует увеличить на 30%.

В соответствии со СанПиН 2.2.2 546-96 все виды трудовой деятельно-сти, связанные с использованием компьютера, разде¬ляются на три группы:

группа А: работа по считыванию информации с экрана ВДТ или ПЭВМ с предва¬ритель¬ным запросом;

группа Б: работа по вводу информации;

группа В: творческая работа в режиме диалога с ЭВМ.

Эффективность перерывов повышается при сочетании с производственной гимнасти¬кой или организации специального помещения для отдыха персонала с удобной мягкой мебелью, аквариумом, зеленой зоной.

 

 

3.5 Пожарная безопасность

 

Пожарная безопасность – состояние объекта, при котором исключается возможность пожара, а в случае его возникновения предотвращается воздействие на людей опасных факторов пожара и обеспечивается защита материальных ценностей.

Противопожарная защита – это комплекс организационных и технических мероприятий, направленных на обеспечение безопасности людей, на предотвращение пожара, ограничение его распространения, а также на создание условий для успешного тушения пожара.

Пожарная безопасность обеспечивается системой предотвращения пожара и системой пожарной защиты. Во всех служебных помещениях обязательно должен быть «План эвакуации людей при пожаре», регламентирующий действия персонала в случае возникновения очага возгорания и указывающий места расположения пожарной техники.

Пожары в организациях, где используются ПЭВМ, представляют осо-бую опасность, так как сопряжены с большими материальными потерями. Характерная особенность предприятий малого бизнеса – небольшие площади помещений. Как известно пожар может возникнуть при взаимодействии горючих веществ, окисления и источников зажигания. В помещениях, где расположены работающие ПЭВМ, присутствуют все три основные фактора, необходимые для возникновения пожара.

Горючими компонентами в этом случае являются строительные мате-риалы, перегородки, двери, полы, перфокарты, изоляция кабелей и др. Источниками зажигания в ВЦ могут быть электронные схемы от ПЭВМ, приборы, применяемые для технического обслуживания, устройства электропитания, кондиционирования воздуха, где в результате различных нарушений образуются перегретые элементы, электрические искры и дуги, способные вызвать загорания горючих материалов. В современных ПЭВМ очень высока плотность размещения элементов электронных схем. В непосредственной близости друг от друга располагаются соединительные провода, кабели. При протекании по ним электрического тока выделяется значительное количество теплоты. При этом возможно оплавление изоляции. Для отвода избыточной теплоты от ЭВМ служат системы вентиляции и кондиционирования воздуха. При постоянном действии эти системы представляют собой дополнительную пожарную опасность.

Поэтому одной из наиболее важных задач пожарной защиты является защита строительных помещений от разрушений и обеспечение их достаточной прочности в условиях воздействия высоких температур при пожаре. Здания для ВЦ и части здания другого назначения, в которых предусмотрено размещение ЭВМ должны быть 1 и 2 степени огнестойкости. При этом для изготовления строительных конструкций используются, как правило, кирпич, железобетон, стекло, металл и другие негорючие материалы. Применение дерева должно быть ограниченно, а в случае использования необходимо пропитывать его огнезащитными составами.

К средствам тушения пожара, предназначенных для локализации не-больших загораний, относятся пожарные стволы, внутренние пожарные водопроводы, огнетушители, сухой песок, асбестовые одеяла и т. п.

В зданиях пожарные краны устанавливаются в коридорах, на площадках лестничных клеток и входов. Применение воды в тех случаях, если ПЭВМ является хранилищах носителей информации, ввиду опасности повреждения или полного выхода из строя дорогостоящего оборудования возможно в исключительных случаях, когда пожар принимает угрожающе крупные размеры. При этом количество воды должно быть минимальным, а устройства ПЭВМ необходимо защитить от попадания воды, накрывая их брезентом или полотном.

Противопожарная подготовка работников состоит из противопожарного инструктажа (первичного и вторичного) и занятий по программе пожарно-технического минимума. Эти инструктажы можно проводить одновременно с вводным инструктажем по охране труда.

3.6 Инструктаж по охране труда

 

При инструктаже особое внимание надо уделять рабочим со стажем до 1 года, а также опытным рабочим с большим стажем. Эти категории рабочих наиболее подвержены травматизму. В первом случае — из-за неопытности, во втором — из-за чрезмерной самоуверенности. По характеру и времени проведения инструктажи подразделяют на:

1) Вводный — проводит инженер по охране труда со всеми вновь принимаемыми на работу не зависимо от их образования, стажа работы по данной профессии или должности, с временными работниками, командированными, учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику. О проведении вводного инструктажа делают запись в журнале регистрации вводного инструктажа с обязательной подписью инструктируемого и инструктирующего, а также в документе о приеме на работу или контрольном листе.

2) Первичный на рабочем месте — до начала деятельности проводит непосредственный руководитель работ по инструкциям по охране труда, разработанным для отдельных профессий или видов работ:

— со всеми работниками, вновь принятыми в организацию, и переводимыми из одного подразделения в другое;

— с работниками, выполняющими новую для них работу;

— со строителями, выполняющими строительно-монтажные работы на территории действующей организации;

— со студентами и учащимися, прибывшими на производственное обучение или практику перед выполнением новых видов работ.

Лица, которые не связаны с обслуживанием, испытанием, наладкой и ремонтом оборудования, использованием инструмента, хранением и применением сырья и материалов, первичный инструктаж не проходят.

3) Повторный — проходят все работающие, за исключением лиц, освобожденных от первичного инструктажа на рабочем месте, не зависимо от их квалификации, образования и стажа работы не реже чем через 6 месяцев. Его проводят с целью проверки знаний правил и инструкций по охране труда, а также с целью повышения знаний индивидуально или с группой работников одной профессии, бригады по программе инструктажа на рабочем месте.

4) Внеплановый инструктаж проводится:

• при введении в действие новых или переработанных стандартов, правил, инструкций по охране труда, а также изменений к ним;

• при изменении, технологического процесса, замене или модернизации оборудования, приспособлений и инструмента, исходного сырья, материалов и других факторов, влияющих на безопасность труда;

• при нарушении работающими и учащимися требований безопасности труда, которые могут привести или привели к травме, аварии, взрыву или пожару, отравлению;

• по требованию органов надзора;

• при перерывах в работе — для работ, к которым предъявляются дополнительные (повышенные) требования безопасности труда, более чем 30 календарных дней, а для остальных работ — более двух месяцев.

5) Целевой инструктаж проводится:

• при выполнении разовых работ, не связанных с прямыми обязанностями работника по специальности;

• при ликвидации последствий аварии, стихийных бедствий, производ-стве работ, на которые оформляется наряд-допуск, разрешение и другие документы.

Целевой инструктаж проводится непосредственно руководителем работ и фиксируется в журнале инструктажей и необходимых случаях — в наряде-допуске.

 

 

 

 

3.7 Электробезопасность

 

Конструкция компьютера обеспечивает электробезопасность для работающего на нем человека. Тем не менее, компьютер является электрическим устройством, работающим от сети переменного тока напряжением 220 В, а в мониторе напряжение, подаваемое на кинескоп, достигает нескольких десятков киловольт.

Чтобы предотвратить возможность поражения электрическим током, возникновения пожара и выхода из строя самого компьютера при работе и техническом обслуживании компьютера необходимо соблюдать следующие меры предосторожности:

-сетевые розетки, от которых питается копьютер, должны соответство-вать вилкам кабелей электропитания компьютера;

-запрещается использовать в качестве заземления водопроводные и газовые трубы, радиаторы и другие узлы парового отопления;

-запрещается во время работы компьютера отключать и подключать разъемы соединительных кабелей;

-запрещается снимать крышку системного блока и производить любые операции внутри корпуса до полного отключения системного блока от электропитания;

-запрещается разбирать монитор и пытаться самостоятельно устранять неисправности (опасные для жизни высокие напряжения на элементах схемы монитора сохраняются длительное время после отключения электропитания);

-запрещается закрывать вентиляционные отверстия на корпусе систем-ного блока и монитора посторонними предметами во избежание перегрева элементов расположенных внутри этих устройств;

-повторное включение компьютера рекомендуется производить не ра-нее, чем через 20 секунд после выключения.

Основным организационным мероприятием является инструктаж и обучение безопасным методам труда, а так же проверка знаний правил безопасности и инструкций в соответствии с занимаемой должностью применительно к выполняемой работе.

 

4 Экономическая часть

 

В экономической части дипломного проекта отражена цена разработки с учетом налога на добавленную стоимость.

Расчет структуры цены проводится методом прямого калькулирования с учетом законодательных актов в части ценообразования по состоянию на 15 апреля 2009 года:

 

4.1 Материалы и ПКИ

 

Затраты по статье «Материалы и ПКИ» рассчитаны исходя из

потребностей на сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, комплектующие изделия, пакеты прикладных программ, дискеты, ватман и др. по цене приобретения без НДС.

Расчет затрат на материалы и ПКИ приведен в таблице 4. 1.

Таблица 4. 1 -Расчет затрат на материалы и ПКИ

Наименование

материалов, ПКИ

и других

материальных ресурсов Единица

изме-

рения Коли-

чест-

 

во Цена едини-цы,

руб.

(без НДС) Сумма,

руб.

 

Обоснование

 

 

 

Флэш

 

 

шт.

 

 

1

 

 

615,00

 

 

615,00

 

прайс — лист

Всего 615,00

 

4.2 Расходы на оплату труда

 

Расходы на оплату труда определены исходя из среднемесячного размера расходов на оплату труда одного работника и трудоемкости работ. С учетом премии и территориального коэффициента среднемесячный размер расходов на оплату труда одного работника составит 7 500 рублей.

Продолжительность и трудоемкость проводимых работ определяется в соответствии с календарным планом, приведенном в таблице 4.2.

Таблица 4.2 – Календарный план проведения работ

 

Наименование работ Срок выполнения Трудоёмкость (чел/час)

начало окончание

1 Получение и анализ задания на разработку 02.02.2009 09.02.2009 48

2 Подбор, изучение научно-технической литера-туры, подготовка материалов и справочных дан-ных 10.02.2009 16.02.2009 40

3 Компоновка и оформление собранных данных 17.02.2009 06.03.2009 104

4 Анализосновной деятельности фирмы 10.03.2009 24.03.2009 88

5 Формирование выводов по анализу 25.03.2009 06.04.2009 72

6 Изучение системы «Клиент-Банк» 07.04.2009 24.04.2009 112

7 Расчет эффективности от внедрения сисиемы «Клиент- Банк» 27.04.2009 07.05.2009 64

8 Технико-экономическое обоснование стоимости разработки 12.05.2009 14.05.2009 24

9 Обоснование раздела «Безопасность жизнедея-тельности» 15.05.2009 19.05.2009 24

10 Выводы и оформление проекта 20.05.2009 29.05.2009 64

ИТОГО: 640

 

При среднем количестве часов в месяц в 2009 году — 165,6 часов в месяц продолжительность работ в месяцах будет составлять 3,9 месяца (640/165,6).

Полные расходы на оплату труда приведены в таблице 4. 3.

Таблица 4.3 — Полные расходы на оплату труда

 

Сроки

Категория работающих ИТР и служащие

 

Начало

 

 

 

Окон-

чание

 

 

Продол

житель

ность

(мес.)

Кол-во

участ-

ников

(чел.)

Трудоемкость

(чел/мес)

 

Среднемесячный

размер расходов

на оплату труда

одного человека

в месяц Расходы

на

оплату

труда

 

02.02.2009 29.05.2009 3,9 1 3,9 7 500,00 29 250,00

 

4.3 Отчисления на социальные нужды

 

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) установлен

единый социальный налог по ставке 26% от расходов на оплату труда.

Кроме того, предприятие производит отчисления на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [27].

Для ООО «Национальный Комфорт – Миасс» размер страхового тарифа, указанный в страховом свидетельстве равен 0,2.

Таким образом, суммарный тариф отчислений на социальные нужды составит для ООО «Национальный Комфорт – Миасс» 26,0% + 0,2 % =26,2% от суммы расходов на оплату труда.

Размер отчислений на социальные нужды составит:

29 250,00 * 0,262 = 7663,50рублей

4.4 Командировочные расходы

Нормы возмещения командировочных расходов:

— оплата найма жилого помещения — по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии документов — в размере 12 руб. в сутки;

— оплата суточных — 200 руб. за каждый день нахождения в командировке;

— оплата проезда — по представленным проездным документам.

В нашем случае затраты отсутствуют.

 

4.5 Накладные расходы

 

Сюда относятся:

— расходы на содержание аппарата работников управления;

— содержание зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного на-значения;

— конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;

— плата (или содержание) за пожарную, военизированную и

сторожевую охрану;

— плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных

производственных фондов;

— оплата услуг связи, вычислительных центров, банков;

— оплата работ по сертификации продукции;

-затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники

безопасности.

Накладные расходы определяются индивидуально по каждому

предприятию и зависят от вида деятельности и составляют 50 % от расходов на оплату труда.

Накладные расходы = 29 250,00 * 0,5 = 14625,00 рублей

 

4.6 Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями и предприятиями

 

Затраты сторонних организаций обосновываются расчетом договорных цен выполняемых ими работ и сопровождаются процессом согласования с учетом их отраслевых особенностей.

В нашем случае затраты отсутствуют.

 

4.7 Структура цены

 

Себестоимость собственных работ составляет сумму всех вышеперечисленных статей за исключением статьи «Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями».

Плановая прибыль определяется в размере 15 % от себестоимости собственных работ.

Плановая структура цены представлена в таблице 4.4.

Таблица 4.4 — Плановая структура цены

(руб.)

Наименование статей затрат

Всего

Доля в полной себе-стоимости, в %

 

1 Материалы и ПКИ 615,00 1,18

2 Расходы на оплату труда 29 250,00 56,08

3 Отчисления на социальные нужды(26%+0,2%=26,2%) от расходов на оплату труда 7 663,50 14,69

4 Прочие прямые расходы (расходы на служебные ко-мандировки) 0,00 0,00

5 Накладные расходы (50% от расходов на оплату тру-да) 14 625,00 28,04

Итого себестоимость собственных работ 52 153,50

6 Затраты по работам, выполняемым сторонними орга-низациями и предприятиями 0,00 0,00

Итого полная себестоимость 52 153,50 100,00

7 Прибыль 15% от себестоимости собственных работ 7 823,03

8 Цена 59 976,53

9 НДС 18% 10 795,77

10 Цена реализации (Цена + НДС) 70 772,30

Затраты на проектно-конструкторские работы составили 70 772, 30 рубля.

 

4.8 Экономический эффект

 

Расчет ожидаемого годового экономического эффекта от внедрения:

Э= (Т1-Т2) * S часа * Ксоц + (V1-V2) — РКО — Кпр, где

Э – экономический эффект;

Т 1,2 – трудоёмкость в часах;

S часа – стоимость одного часа;

К соц – отчисление на социальное страхование;

V1,2 — cтоимость ГСМ на поездки в банк (в год);

РКО – расчетное обслуживание по системе «Интернет- Банк — Клиент»;

К пр – стоимость произведенных работ.

Э = (1150 -104) * 45,45 * 1,262 + (52000 – 25000) — 1800- 70772, 30 =

= 14424,06 рублей.

 

 

Заключение

 

В процессе дипломной работы были определены основные теоретиче-ские аспекты анализа основной деятельности торговой фирмы, цели и задачи анализа; рассмотрены основные экономические показатели деятельности предприятия, проведены:

— анализ финансовой устойчивости (предварительный анализ ликвидности баланса, анализ обеспеченности запасов источниками их формирования, вычислены относительные показатели финансовой устойчивости, проведен анализ платежеспособности);

— анализ деловой активности (анализ оборачиваемости оборотных активов; вычислены темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов);

— анализ рентабельности.

На основании чего прослежена динамика хозяйственной и финансовой деятельности экономического субъекта на примере ООО «Национальный Комфорт — Миасс».

Анализ и оценка хозяйственной деятельности ООО «Национальный Комфорт — Миасс» с точки зрения его прибыльности показывает, что в целом деятельность предприятия к концу 2008 снижает свою эффективность. Это подтверждается следующими факторами:

1) снижение прибыли;

2) баланс предприятия не достаточно ликвиден, не все показатели ликвидности соответствуют норме;

3) наблюдается тенденция к замедлению оборачиваемости средств;

4) снижаются коэффициенты рентабельности.

Предприятие является прибыльным, но остро нуждается в оптимизации деятельности для предотвращения тенденций снижения эффективности его деятельности. Оптимизация деятельности производится путем внедрения системы электронных платежей «Клиент-Банк». Создается модель работы с клиентом «до» и «после» внедрения системы, что наглядно показывает сокращение временных затрат. Рассчитывается и описывается экономический эффект от внедрения системы.

В результате проделанной работы можно сделать следующий вывод: если предприятие пойдет по намеченным путям решения проблемы снижения эффективности своей деятельности, то прибыль повысится, а следовательно будут изменены в лучшую сторону все рассмотренные при анализе показатели.

В дальнейшем ООО «Национальный Комфорт — Миасс» может расши-рить ассортимент продаваемой продукции.

 

Библиографический список

 

1 Пиляева, В. В. Гражданское право: учебник. Часть общая и основная/ В.В. Пиляева. – М.: изд-во ТК Велби, 2004. — 800с.

2 Закон Российской Федерации от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» — http://

3 Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1) — М.: изд-во “ОСЬ-89”, 1994. — 208с.

4 Сергеева, А.П. Гражданское право: учебник/ Ю.К. Толстого, А.П. Сергеева. — СПб.: издательская группа ИНФРА-М — КОДЕКС, 1998.- 324c.

5 Толстого, Ю. К. Гражданское право часть I: учебник/ Ю.К. Толстого, А.П. Сергеева. — М.: изд-во ТЕИС, 1996. — 75с.

6 Недостатки общества с ограниченной ответственностью — http://www.aglex.ru/reg_ooo02.htm.

7 Садиков, О.Н. Комментарии к Гражданскому Кодексу Российской Федерации / О. Н. Садиков. — М.: 1996. — 448с.

8 Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебник/ Г.П. Герасименко, Э.А. Маркарьян. — М.: «Приор», 1997. – 264c.

9 Волкова, О. И. Экономика предприятия: учебник/ О.И.Волкова.– М.: ИНФРА–М, 1999.– 520с.

10 Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. — M.: OOO «ТК Велби», 2002. – 424 с.

11 Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?/ И. Т. Балабанов. — М.: изд-во ФиС, 1995. – 382с.

12 Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учебник / А.Д. Ше-ремет, Р.С. Сайфулин. — М.: изд-во ИНФРА-М, 1995. – 176с.

13 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник 3-е изд./ Г.В. Савицкая. — М.: изд-во ИНФА-М., 2004. — 425с.

14 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник 4-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. — М.: изд — во ООО «Новое знание», 2000. — 688с.

15 Фактор Internet в развитии систем «Клиент-Банк»: журнал «Компьютера» №3-4 / автор Смирнов Максим, 26.01.1999. – 123с.

16 Преимущества электронного документооборота. — http://

17 Обогрев площадок. Система «Теплодор».- http://www.

18 Система обогрева кровли «Теплоскат».- http://www.

19 Журнал «Расчет»№8 – «Удобству нет придела» — М.: изд-во «Бератор-Пресс», август 2005.- 160с.

20 Дубовцев, В.А. Безопасность жизнедеятельности : учебное пособие для дипломни¬ков/ В.А. Дубовцев. — Киров: изд — во КирПИ, 1992.

21 Мотузко, Ф.Я. Охрана труда. – М.: Высшая школа, 1989. – 336с.

22 Белова, Н.А. Безопасность жизнедеятельности/ Н.А. Белова. — М.: изд-во «Знание», 2000. — 364с.

23 Самгин, Э.Б. Освещение рабочих мест – М.: изд-во МИРЭА, 1989. – 186с.

24 Кнорринга, Г. Б. Справочная книга для проектирования электриче-ского освещения / Г.Б. Кнорринга. – Л.: изд-во Энергия, 1976.

25 Юдин, Е. Я. Борьба с шумом на производстве: справочник / Е.Я. Юдин, Л.А. Борисов. – М.: изд-во Машиностроение, 1985. – 400с.

26 Зинченко, В.П. Основы эргономики/ В.П. Зинченко. – М.: МГУ, 1979. – 179с.

27 Федеральный закон от 12.02.2001 № 17-ФЗ. О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год. Принят Государственной Думой Российской федерации 22.12.2000.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Свидетельство о постановке на учет в налоговой

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Конечные статусы документов

Номер статуса Наименование статуса Направление документа

23011 ЭЦП неправомочна Исходящее

23021 ЭЦП не верна Исходящее

25011 Не принят Исходящее

27041 Исполнен Исходящее

27071 Обработан Исходящее

27081 Не обработан Исходящее

28031 Завершен Исходящее

30001 Удален Исходящее

13013 ЭЦП неправомочна+ Входящее

13023 ЭЦП не верна+ Входящее

14023 Зарегистрирован+ Входящее

14033 Отказ регистрации+ Входящее

15013 Не принят+ Входящее

15033 Ошибка реквизитов+ Входящее

17023 Не принят АБС+ Входящее

17043 Исполнен+ Входящее

17063 Отказан АБС+ Входящее

17073 Не обнаружен в АБС+ Входящее

18013 Обработан+ Входящее

18031 Завершен Входящее

19003 Отозван+ Входящее

30001 Удален Входящее

32501 BSI удален Входящее

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

 

Этапы работы по генерации и перегенерации ключей, действия в случае компрометации ключа и исключения Клиента из каталога

 

Этапы работы Исполнитель

Генерация ключей новым абонентом ЦРК Банка

1. Передача по Акту инсталляционного комплекта ПО СКЗИ для мо-дуля «Клиент» Банк

2. Генерация на персональном компьютере Клиента ключей СКЗИ системы «Банк-Клиент» Банк

3. Перегенерация секретных ключей СКЗИ, создание электронного за-проса на сертификацию СКЗИ Клиент

4. Заполнение Карточки регистрации Клиента и ее передача вместе с запросом на сертификацию в ЦРК Банка Клиент

5. Выдача сертификата СКЗИ Банк

6. Получение сертификата СКЗИ в ЦРК Банка и регистрация новых секретных ключей СКЗИ в клиентской части системы «Банк-Клиент» Клиент

Перегенерация ключей, зарегистрированных в ЦРК Банка

1. Создание новых секретных ключей и подписание «Акта перегенерации ключей системы защиты информации для модуля «Клиент» Клиент

2. Заполнение Карточки регистрации Клиента и ее передача вместе с запросом на сертификацию в ЦРК Банка Клиент

3. Выдача сертификата СКЗИ Банк

4. Получение сертификата СКЗИ в ЦРК Банка и регистрация новых секретных ключей СКЗИ в клиентской части системы «Банк-Клиент» Клиент

5. Подписание «Акта перегенерации ключей системы защиты инфор-мации для модуля «Клиент» Банк

 

 

Окончание приложения О

 

Действия в случае компрометации ключа Клиента

1. При утрате или компрометации ключа у Клиента он немедленно по телефону или лично сообщает в ЦРК Банка и передает письменное заявление о случившемся. При этом заполняется «Акт о компроме-тации ключей системы защиты информации», который подписывает Представитель Банка и Клиента Клиент

2. Банк блокирует работу Клиента по системе «Банк-Клиент» Банк

3. Банк формирует для согласования реестр дебетовых документов, переданных по системе «Банк-Клиент» за 10 дней до даты компро-метации ключа Клиента Банк

4. Клиент согласовывает с Банком реестр дебетовых документов, пе-реданных по системе «Банк-Клиент» Клиент

5. Банк отменяет исполнение электронных расчетных документов, по-лученных от Клиента по системе «Банк-Клиент» до момента посту-пления заявления о компрометации, по которым у Банка была тех-нологическая возможность отмены Банк

6. Клиент производит перегенерацию секретных ключей своих ЭЦП Клиент

7. После регистрации новых ключей Банк разблокирует работу Клиен-та в системе «Банк-Клиент» Банк

Исключение Клиента из каталога

8. Исключение Клиента из каталога открытых ключей ЦРК Банка про-исходит на основании прекращения действия Дополнительного со-глашения к Договору банковского счета Банк

9. Банк блокирует работу Клиента в системе «Банк-Клиент» Банк

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Выписка, распечатанная при по помощи системы «Клиент-Банк»

 

 

 

 

13.05.2009 0401060

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 97 13.05.2009 Электронно

Дата Вид платежа

Сумма прописью Тридцать семь тысяч пятьсот рублей 00 копеек

ИНН 7415058843 КПП 741501001 Сумма 37500-00

ООО «Национальный Комфорт — Миасс»

Сч.№ 40702810705000043187

 

Плательщик

Банк «Снежинский» ОАО

г. Снежинск БИК 047501799

Сч.№ 30101810600000000799

Банк плательщика

Ф-Л N 6602 ВТБ 24 (ЗАО)

Г.ЕКАТЕРИНБУРГ БИК 046568905

Сч.№ 30101810400000000905

Банк получателя

ИНН 7453159673 КПП 745301001 Сч.№ 40702810700490001566

ООО «Национальный Комфорт»

Вид оп. 01 Срок плат.

Наз. пл. Очер.плат. 6

Получатель Код Рез.поле

 

Доплата по т.нN234 от 28.04.09, оплата т.нN242 от 29.04.09, предоплата по т.нN246 от 04.05.09 за ТМЦ сумма 37500-00 в т.ч. НДС (18%): 5720-34

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

Директор

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Процесс работы с клиентом до внедрения системы «Клиент – Банк»

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

Процесс работы с клиентом после внедрения системы «Клиент – Банк»