alt

    Узнай стоимость своей работы



    Содержание
    Введение 3
    1.Теоретические аспекты офшорных центров 5
    1.1. Понятие офшорных центров 5
    1.2. Отличительные черты специальных экономических зон от оффшорных 8
    2. Анализ и перспективы деофшоризации мировой экономики 13
    2.1. Многостороннее регулирования оффшорных центров 13
    2.2. Нормативно-правовая база регулирования и контроля деятельности российских резидентов в офшорных зонах 23
    Заключение 28
    Список использованной литературы 30

    Работа № 4187. Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы, цена оригинала 1000 рублей. Оформлен в программе Microsoft Word.

    Оплата. Контакты

    Введение
    Актуальность данной темы в том что на сегодняшний день офшорные зоны заняли надежное место в современной экономике страны и стали неотъемлемой ее частью. Немалая доля капитала в настоящее время сосредоточена в оффшорных финансовых центрах что в свою очередь оказывает влияние на процессы происходящие в мировой экономике .
    Офшор – финансовый центр привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям зарегистрированным в стране расположения центра. Основной причиной возникновения и непрерывного развития офшорного бизнеса является противоречие между стремлением правительства государства контролировать в своих странах экономическую ситуацию и нежеланием граждан находиться под контролем и отдавать долю своей прибыли в форме налога.
    В настоящее время можно выделить 3 основные офшорные зоны
    1. Островные офшоры где полностью отсутствуют налоги не требуется ведение бухгалтерского учета присутствует полная анонимность владельцев.
    2. Европейские территории. Отличаются более высоким уровнем и более высокой стоимостью содержания офшора.
    3. Специальные административно – территориальные образования имеющие особый режим налогообложения.
    Стоит заметить что офшоры являются законным и результативным способом оптимизации налоговых выплат. Действие на территории Российской Федерации офшоров породило ряд преимуществ и недостатков. К преимуществам можно отнести
    1. Уменьшение налоговых выплат. Именно данное преимущество является наиболее весомым аргументом за создание офшорных компаний.
    2. Коммерческая информация не подлежит огласке. Связано это с тем что зачастую информация о собственниках скрыта от третьих лиц либо компания зарегистрирована на подставное лицо.
    3. Использование дополнительных возможностей. Обуславливается тем что офшорные страны имеют гибкое законодательство что в свою очередь представляет широкий спектр действий на финансовом рынке.
    Недостатки связаны с проблемами использования офшоров в России
    1. Во многих случаях создание офшора воспринимается как способ сведения налогов к нулю.
    2. Территория офшорных зон характеризуется нестабильной налоговой системой.
    3. Запрет на размещение акций в России.
    4. Недоверие к офшорам. Предприниматели предпочитают брать в качестве партнеров проверенные компании а не офшоры.
    5. Отток капитала из России.
    Исходя из этого можно сделать вывод о том что Россия «теряет» свою экономику. Государство несет огромные потери в сфере налогов а большая часть бизнеса управляется из-за границы. Все это является последствием развития офшоров. Для того чтобы изменить ситуацию необходимо принимать меры на законодательном уровне.
    Таким образом цель данной работы – рассмотреть проблемы офшорного бизнеса.
    Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи
    1.Рассмотреть теоретические аспекты офшорных центров
    2. Провести анализ и перспективы деофшоризации мировой экономики.
    Работа состоит из введения 2 глав заключения списка использованной литературы.

    1.Теоретические аспекты офшорных центров

    1.1. Понятие офшорных центров

    Такое явление как оффшоры оффшорные финансовые центры ОФЦ не имеют четкого универсального определения. Международный валютный фонд дает следующие характеристики оффшорным финансовым центрам
    a ОФЦ – это юрисдикции которые имеют относительно большое число финансовых институтов занимающихся в первую очередь в бизнесе с не резидентами
    b ОФЦ – это прежде всего финансовые системы с внешними активами и пассивами выходящее за пределы национальных финансовых посредников и направленные на финансирование национальной экономики
    c ОФЦ – это центры которые предоставляют некоторые или все из следующих услуг низкий или нулевой налог умеренное или светло-финансовое регулирование банковской тайны и анонимности.
    Само понятие «оффшорный финансовый центр» появилось более 30 лет назад – тогда им принято было называть только некоторые британские колонии.
    Сторонники ОФЦ указывают на то что авторитетные оффшорные финансовые центры играют законную и неотъемлемую роль в международных финансах и торговле предлагая огромные преимущества в определенных ситуациях для корпораций и частных лиц позволяя законно управлять рисками и финансовым планированием. Критики утверждают что они умывают налоги с богатых и не очень богатых стран которые недостаточно регулируются и способствуют незаконной деятельности такой как уклонение от уплаты налогов и отмывание денег избегая при этом риска в рамках правового корпоративного занавеса. Сторонники указывают на молчаливую поддержку оффшорных центров со стороны правительства Соединенных Штатов которые содействуют оффшорным финансовым центрам путем продолжения использования продажи иностранных корпораций Соединенное Королевство которое активно содействует оффшорным финансовым услугам в Карибско-зависимых территориях чтобы помочь им диверсифицировать свою экономику и содействовать Британскому рынку еврооблигаций. Корпорация заграничных частных инвестиций США правительственное учреждение при кредитовании в странах с неразвитым корпоративным правом зачастую требует от заемщика в форме оффшорных транспортных средств чтобы облегчить кредитное финансирование.
    Однако положительные стороны оффшорных финансовых центров есть и они неоспоримы. Во-первых оффшорные финансовые центры являются мощным перераспределительным механизмом в сфере международного движения финансового капитала. Положительные темпы роста мировой экономики оказывают стимулирующее воздействие на оффшорный капитал. Посредством ОФЦ и налоговых льгот оффшорный капитал существенно влияет на экономики всех стран мира за счет «глобальной связи» между финансовыми рынками. Во-вторых оффшорный капитал оказывает влияние на уровень корпоративного налогообложения в развитых странах увеличивает доход ТНК и следовательно стимулирует процесс реинвестирования и цикличного движения оффшорного капитала при расширении филиальной сети ТНК обеспечивает высокий уровень жизни в странах установивших оффшорную юрисдикцию стимулирует развитие рынка финансовых услуг. В-третьих особенность оффшорного капитала состоит в том что при его перераспределении происходит его приумножение и следовательно происходит рост его финансовых оборотов что приводит к появлению беспокойства мирового сообщества по поводу его стабильности легальности и принадлежности .
    Одной из самой сложных проблем связанных с офшорной деятельностью остается отмывание незаконно полученных доходов. Данная проблема находится в ведении Специальной международной рабочей группы по разработке финансовых инструментов противодействия отмыванию незаконно полученных доходов Financial Action Task Force on Anti-Laundering Money –FATF .
    Офшорные компании очень часто используются недобросовестными чиновниками в целях вывода денежных средств за границу в том числе предназначенных для закупки товаров для государственных и муниципальных нужд. В Закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ внесены изменения которые запрещают юридическим лицам зарегистрированным в офшорных зонах участвовать в закупках товаров для государственных и муниципальных нужд . Законодатель постарался ограничить на российском рынке деятельность юридических лиц из офшорных зон так как подобного рода компании зачастую играют не по правилам что идет вразрез с российскими экономическими интересами.
    Офшорные финансовые центры привлекали и продолжают привлекать к себе повышенное внимание как со стороны отдельных государств так и со стороны корпораций и частных лиц. Предпринимательскому сообществу нужны гарантии инвестиций и капитала разумный подсчет по налогооблагаемой базе и так далее. Благодаря офшорным зонам компании могут значительно снижать политические и налоговые риски налоговые расходы реализовывать некоторые виды акционерных соглашений и привлекать относительно дешевое финансирование. Но в России необходимо устранить законодательные пробелы в данной сфере посредством СМИ воспитывать правовую культуру граждан вести пропаганду «честной» предпринимательской деятельности.
    1.2. Отличительные черты специальных экономических зон от оффшорных
    Рассмотрим понятие и причины образования специальных особых экономических зон СЭЗ в противовес офшорным зонам юрисдикциям. В 2012-2013 гг. когда в результате финансового кризиса на Кипре многие отечественные владельцы ак¬тивов размещенных в финансовых учреждениях острова понесли потери были выдвинуты предложения по организации офшорной зоны на Дальнем Востоке России. В Дальневосточном федераль¬ном округе в Крыму и Севастополе были созданы не офшорные а специальные экономиче¬ские зоны созданная в Крыму и Севастополе зона получила название свободной экономиче¬ской однако по своим характеристикам она принципиально не отличается от других отече¬ственных СЭЗ. Тем не менее недопонимание в вопросе об отличиях особых экономических зон и офшорных юрисдикций осталось.
    Специальные особые экономические зоны — это территории в рамках государ¬ства с льготным налоговым таможенным административным режимом для инвесторов со¬здающих предприятия в этих зонах. Учреждаются такие зоны для активизации хозяйствен¬ной деятельности в целях решения важных для страны социально-экономических задач. Например особая экономическая зона в Калининградской области предоставляются тамо¬женные преференции — действует режим свободной таможенной зоны если ввозимая про¬дукция потребляется в пределах самой области призвана компенсировать те неудобства ко¬торые вытекают из ее эксклавного положения относительно остальной территории России. Начавшая функционирование в 2015 г. свободная экономическая зона в Крыму и Севастопо¬ле с преференциями по налогам на прибыль имущество земельному более низкими обяза-тельными взносами в государственные страховые фонды призвана стимулировать предпри¬нимательство и облегчить решение задачи интеграции региона в отечественную экономику. Очевиден стимулирующий характер и задачи целого ряда СЭЗ созданных на Дальнем Во¬стоке.
    По разным оценкам в мире в 2000-х гг. функционировало до 3000 зон — и в развитых странах и в странах с формирующимся рынком. Такие зоны разной направленности работа¬ют в США Ирландии Венгрии Южной Корее во многих развивающихся странах — в Китае Индии Мексике Бразилии Малайзии Сингапуре и других государствах в Белоруссии и Ка¬захстане. В Китае функционирует целый ряд разновидностей СЭЗ — открытые прибрежные города свободные торговые зоны экспортно-производственные зоны зоны экономического и технологического развития зоны развития высоких технологий приграничные экономиче¬ские зоны .
    В Российской Федерации созданы и работают особые экономические зоны по закону 116-ФЗ от 22 июля 2005 г. в настоящий момент — 6 промышленно-производственных 5 тех¬нико-внедренческих 4 туристических 2 логистических особая экономическая зона в Калининградской области функционирует еще с 1991 г. фактическая специальная зона Иннова¬ционный центр «Сколково» формально не обозначена в законодательстве как СЭЗ однако все принципы функционирования и преференции для резидентов такого центра соответ-ствуют подобным для СЭЗ зоны территориального развития сформированы по закону 392-ФЗ от 3 декабря 2011 г. с 2015 г. — свободная экономическая зона в Крыму и Севастополе согласно закону 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г. территории опережающего социально-экономического развития ТОСЭР в соответствие с законом 473-ФЗ от 29 ноября 2014 г. в настоящий момент сформировано 9 таких территорий в Дальневосточном федеральном округе. С 12 октября 2015 г. работает Свободный порт Владивосток статус которого опре¬делен законом 212-ФЗ от 13 июля 2015 г.
    Приведем одну из часто применяемых фактически — стандартную классификацию СЭЗ. В зависимости от критерия для решения каких задач создана специальная экономиче¬ская зона выделяют специальные торговые зоны свободные таможенные и торговые зоны свободные порты и др. промышленно-производственные зоны экспортно-производственные импортозамещающие промышленные парки и др. научно-технические и технико-внедренческие зоны технопарки технополисы и др. сервисные зоны финансо¬вые центры с особым правовым режимом туристско-рекреационные зоны экопарки и др. комплексные зоны . Иногда к сервисным зонам пытаются отнести и офшорные зоны.
    Под офшорными юрисдикциями обычно понимают страны или территории с практи¬чески нулевыми или минимальными налогами для компаний регистрируемых в этих зонах но осуществляющих зарубежные по отношению к самой зоне бизнес-операции. Они вклю¬чаются в понятие «налоговые гавани» tax haven низконалоговые юрисдикции. При этом низконалоговые юрисдикции — более широкое понятие. Например льготный налоговый ре¬жим может предоставляться только для отдельных видов деятельности либо распростра¬няться и на национальные компании не ведущие международного бизнеса. Россия имея «плоскую шкалу» налога на доходы физических лиц в размере 13 может считаться низко-налоговой юрисдикцией по данному виду налогообложения для населения большинства раз¬витых стран. Казахстан имея ставку аналогичного налога в размере 10 можно назвать низконалоговой юрисдикцией по отношению к России.
    В «классических» офшорных зонах к льготному налоговому режиму добавляется ми¬нимизация отчетности компаний перед проверяющими органами ее конфиденциальность для сторонних лиц используется схема с номинальными директорами компаний что обеспе¬чивает анонимность владельцев этих фирм и бенефициаров их доходов.
    Попробуем понять откуда взялось такое наименование — офшорные зоны. Хорошо известно что по-английски off shore означает «вне берега» а для США и Великобритании «вне берега» трактуется как «за рубежом» в случае с США нельзя применить только по от¬ношению к Канаде и Мексике. До сих пор в деловом английском используются понятия «офшоринг» со значением «зарубежный аутсорсинг внешний подряд» «офшорный бан¬кинг» со значением «зарубежная банковская деятельность». То есть первоначальное значе¬ние понятия «офшорные компании» компании зарегистрированные в этих зонах и пользу¬ющиеся предоставляемыми ими преференциями — это компании ведущие зарубежные биз¬нес-операции международный бизнес за пределами самой офшорной юрисдикции. Именно такие компании получают льготы. Учитывая то что «классические» офшоры — это бывшие английские колонии или до сих пор ассоциированные с британской короной территории в этих юрисдикциях используется британская правовая традиция. А согласно ей компании — юридические лица данной территории фактически управляемые из-за рубежа признаются нерезидентами в том числе налоговыми что и оправдывает предоставляемые им льготы обычно офшорные компании управляются из стран резидентной принадлежности их вла¬дельцев.
    Теперь становится понятным почему все государства с развитой экономикой активно противодействуют офшорным юрисдикциям требуют от них обеспечения налоговой про¬зрачности заключения соглашения об обмене налоговой информацией капитал и налогооб¬лагаемая база «уходят» в офшорные юрисдикции а доходы офшорные компании зарабаты¬вают на территории так называемых оншорных стран. Например в России с 1 января 2015 г. вступило в силу антиофшорное законодательство согласно которому нераспределенные до¬ходы офшорных компаний должны включаться в налогооблагаемую базу контролирующих их лиц — налоговых резидентов Российской Федерации.
    Таким образом принципиальное отличие офшорных зон от обычных специальных экономических зон состоит в том какие компании получают льготы в СЭЗ их получают компании зарегистрированные в зоне ставшие ее резидентами и ведущие в этой зоне свою деятельность производство товаров и услуг получающие здесь же доходы в офшорной зоне льготы получают офшорные компании зарегистрированные в ней но получающие до¬ходы от осуществления бизнес-операций за рубежом. Большинство специалистов сходится на том что в мире около 50 офшорных юрисдикций .
    Отечественной экономике такие территориальные структуры не нужны хотя они тоже если подходить формально обеспечивают привлечение международного капитала а вот особые экономические зоны как инструмент привлечения инвестиций и активизации предпринимательской деятельности на территории России ис¬пользовать можно и нужно.

    2. Анализ и перспективы деофшоризации мировой экономики
    2.1. Многостороннее регулирования оффшорных центров
    Организация экономического сотрудничества и развития ООН ОЭСР начиная с мирового фи¬нансового кризиса 2008 г. особенно «критиче¬ски смотрит» на офшорные зоны. Финансовый кризис коснувшийся всех стран мира диктует свои условия для международных коммерческих отношений.
    ОЭСР приняты и официально опубликованы списки тех стран которые не перешли на согла¬сованные на международном уровне стандарты сотрудничества в сфере налогообложения.
    Составление новых списков «добросовестных в налогообложении» офшорных зон стало резуль¬татом работы ОЭСР после обращения в 2015 г. го¬сударств — участников «Группы-20» G20 в рам¬ках итоговых документов Саммитов «Группы-20» 2013-2015 гг. разработавших рекомендации по реформе мировой финансовой системы. В эти итоговые документы вошли меры по стабилиза¬ции ситуации в мировой финансовой системе включая меры ограничения «агрессивного нало¬гового планирования» в офшорных зонах.
    На Саммите «Группы-20» в 2014 г. представи¬тели государств-участников сообща подтверди¬ли что они готовы к тому чтобы применять санк¬ции в целях защиты государственных финансов и финансовых систем а «эра банковской тайны» завершилась.
    Поэтому в списке ОЭСР 2015 г. все страны имеющие офшорные зоны подразделены на три группы. В первую включены государства кото¬рые по мнению ОЭСР значительно преуспели в применении стандартов налогового сотрудни¬чества. Вторую группу составляют те страны ко¬торые взяли на себя обязательства по переходу на согласованные стандарты сотрудничества в сфере налогообложения но еще не сделавшие шагов в этом направлении. И наконец третья группа стран — это юрисдикции не обязавшиеся принять налоговые стандарты. К подобным госу¬дарствам по всей видимости будут применены определенные экономические санкции.
    В первую группу так называемый «белый спи¬сок» входят США Великобритания Франция Гер¬мания. Список включает также большинство эко¬номически развитых стран в том числе некото¬рые офшорные зоны Кипр Мальта Сейшельские острова Объединенные арабские эмираты и др.
    Значительная часть офшорных территорий включена во вторую группу которую ОЭСР обо¬значила как «налоговые гавани» или «оазисы». Это Британские Виргинские острова Доминикан¬ская республика Гибралтар Андорра и др. Нако¬нец в «черный список» попали такие страны как Уругвай Филиппины Лабуан.
    ОЭСР использует четыре ключевых фактора для определения является ли территория нало¬говой гаванью «tax haven criteria»
    — не введены вообще или введены номиналь¬ные налоги сделана оговорка что отсутствие налогов или номинальные налоги нельзя счи¬тать достаточным критерием чтобы характери¬зовать территорию как tax haven ОЭСР признает что каждая территория имеет право определять будет ли она вводить прямые налоги и если да то определить соответствующую своим собствен¬ным соображениям налоговую ставку
    — недостаточная прозрачность налогообло¬жения
    — существование на основании законов или подзаконных актов ограничений для обмена ин¬формацией с другими правительствами для на-логовых целей по налогоплательщикам пользу¬ющимся отсутствием или номинальным налого¬обложением
    — отсутствие жестких требований по ведению реальной коммерческой деятельности.
    Прозрачность обеспечивается тем что налого¬вые законы открыто и последовательно применя¬ются среди расположенных на той же территории налогоплательщиков и что имеется информация необходимая налоговым органам для определения корректности расчета налоговых обязательств.
    ОЭСР одобряет добросовестное поведение государств которые придерживаются в инфор¬мационном обмене принципа «предоставления информации по требованию». Это означает что компетентный орган одной страны запрашивает у компетентного органа другой страны информа¬цию в связи с определенной налоговой провер¬кой в соответствии с действующими двусторон¬ними соглашениями по обмену информацией.
    Обязательным элементом обмена должны быть гарантии обеспечивающие защиту прав налого¬плательщиков и конфиденциальность исполнения их налоговых обязанностей налоговой тайны. В случае непредставления запрошенной информа¬ции налоговым органам государств ОЭСР считает что инвесторы офшорной зоны нацелены только на получение «налоговой выгоды» сопровождае¬мое умышленным занижением объемов уплачива¬емых налогов и другими правонарушениями.
    Со многими мерами ОЭСР не согласна Меж¬дународная организация по налогам и инвести¬циям International Tax & Investment Organization — ITIO отстаивающая возможности использова¬ния офшорных юрисдикций в целях развития на¬циональных экономик.
    Однако «налоговая оптимизация» все больше рассматривается ОЭСР и государствами — члена¬ми ООН как угроза безопасности государств по «разрушению их бюджетных и финансовых систем.
    06.10.2015г. ОЭСР выпустила новые Реко¬мендации по борьбе с налоговой оптимизацией под названием «Проект BEPS». В рамках этого проекта 80 стран мира в том числе страны «Груп¬пы-20» G20 намерены с 2016 г. согласовывать свои правила борьбы с налоговой оптимизацией ТНК и транснациональным занижением налого¬вой базы .
    По сравнению с проектами ОЭСР в области противодействия уклонению от уплаты налогов 2014 г. «Проект BEPS» содержит подробный ме¬ханизм борьбы с налоговой оптимизацией ТНК. Над международными компаниями зарегистри¬рованными в офшорных зонах нависла угроза применения реальных мер против «налоговой оп-тимизации» со стороны налоговых органов стран «Группы-20». Налоговая оптимизация связана с трансфертными ценами различными корпора¬тивными схемами ухода от налогов использова¬нием интеллектуальной собственности с уходом от НДС при использовании электронных расчетов.
    08.10.2015 года на встрече министров финан¬сов стран «Группы-20» в Лиме ОЭСР официально представила Рекомендации по Проекту BEPS. Проект BEPS называется схемой согласованных действий между 14 странами «Группы-20» полно¬стью поддержавшими «Проект BEPS» о борьбе с налоговой оптимизацией и 60 государствами — наблюдателями имеющими офшорные юрисдик¬ции включая такие важные для мировых компа¬ний юрисдикции как Гонконг Сингапур Британ¬ские Виргинские острова которые будут обяза¬ны принять меры против «размывания» налого¬вой базы транснациональными компаниями.
    Предварительные доклады ОЭСР в сентябре- декабре 2014 г. о размерах налоговой оптими¬зации показали масштабы проблемы «неуплачен¬ных налогов» с которой ОЭСР намерена бороться. Из-за налоговой политики офшорных терри¬торий от 100 млрд до 240 млрд долл. налогов на прибыль от 4 до 10 совокупных сборов это¬го вида налогов в странах ОЭСР и партнерах не поступает в бюджеты государств на территори¬ях которых получена эта налогооблагаемая при¬быль и иные доходы.
    Эти «Рекомендации по Проекту BEPS ОЭСР о борьбе с налоговой оптимизацией» 2015 г. были одобрены на Саммите «Группы-20» в Турции в но¬ябре 2015 г. после чего в 2016-2017 гг. рекомен¬дации будут внедряться в национальные законо¬дательства государств «Группы-20».
    В первую очередь ОЭСР предлагает едино¬образно бороться с трансфертным ценообразо¬ванием позволяющим международным группам в трансграничных операциях «перебрасывать» прибыль в юрисдикции с льготным налогообло¬жением.
    С 2016 г. особое внимание со стороны ФНС России будет уделяться Рекомендациям ОЭСР по борьбе со схемами использования прав интел-лектуальной собственности в офшорных юрис¬дикциях со схемами занижения базы по налогу на прибыль через транснациональные внутри-корпоративные займы которые достаточно ак¬тивно используются российскими международ¬ными группами со схемами перетоков капитала из юрисдикций с изменяющимся уровнем нало¬гообложения.
    Рекомендации по налогообложению контро¬лируемых иностранных компаний даны с привяз¬кой параметров к EBITDA . Финансовый показа-тель EBITDA разработан в рамках Международ¬ных стандартов финансовой отчетности МСФО и определяет способность организации исполнять свои гражданско-правовые обязательства перед контрагентами. Кроме этого ОЭСР предлагает идентифицировать схемы «цифрового» ухода от НДС в электронной торговле и рекомендовать государствам изменить национальное налоговое законодательство с тем чтобы НДС уплачивался по месту конечного потребления товаров.
    С развитием интернет-торговли уход от НДС и других налогов от оборота в торговле стал рас¬пространенным явлением.
    Великобритания в 2015 г. а Испания в 2014 г. уже ввели действующие с 2016 г. принципы рас¬крытия информации о внутригрупповой структу¬ре и внутренних операциях транснациональных групп общие с теми которые предлагает «Проект BEPS» для всех его участников.
    От России «Проект BEPS» потребует скорей¬шего устранения пробелов налогового законода¬тельства которые касаются консолидированных транснациональных групп налогоплательщиков контролируемых иностранных компаний и кон¬тролирующих лиц.
    Значительную роль в урегулировании про¬блем международной финансовой стабильности и международного налогообложения доходов на финансовых рынках взял на себя Совет по фи¬нансовой стабильности FSB. Он был создан в рамках реформы МВФ в качестве ассоциатив¬ной международной валютно-финансовой струк¬туры со штаб-квартирой в Базеле Швейцария. Совет по финансовой стабильности стал важным координатором стабильности международного финансового рынка. Координатором Совета по финансовой стабильности является Банк между-народных расчетов BIS. Федеральный департа¬мент финансов Швейцарии и Швейцарский на¬циональный банк SNB представляют интересы Швейцарии внутри Совета по финансовой ста¬бильности. Управление Швейцарии по надзору за финансовым рынком FINMA поддерживает его работу принимая участие в различных рабо¬чих группах.
    Новое осмысление значения офшорных юрис¬дикций необходимо не только ради предотвра¬щения противоправных операций и борьбы с налоговой оптимизацией но и для понимания их статуса как международных финансовых цен¬тров один или более из которых может быть в России.
    К позитивным факторам деятельности офшор¬ных зон относятся многочисленные процедуры проведения международных и трансграничных финансовых сделок с капиталами включая про¬цедуры получения листинга допуска ценных бу¬маг на международные фондовые биржи защиту собственности от недружественных поглощений упрощение процедур продажи активов или сме¬ны собственника использование режима гаран¬тий иностранным инвесторам и др.
    Надо сказать что российское законодатель¬ство за последние годы с 2011 по 2015 г. актив¬но развивалось по пути создания правовых ос¬нов корпоративных отношений собственности права корпораций и ценных бумаг. Именно в это время Президентом РФ Правительством РФ Го-сударственной Думой РФ были приняты акты о развитии на территории России финансовых рынков международных финансовых центров специальных экономических зон национальных банковских групп инвестиционных фондов кор¬пораций и др. То есть созданы правовые пред¬посылки деятельности российских финансовых структур для включения российской экономики в глобальную систему международных инвести¬ций расчетов и кредитования. При этом не нуж¬но воспринимать «фатально» колебания миро¬вых цен на нефть нестабильность курсов миро¬вых валют и другие факторы мировой экономи¬ки как «общий системный кризис». Все сценарии мировых кризисов «планируются» и «создаются» на Уолл-Стрит именно в тот момент когда начи¬нают расти и объединяться «экономики стран с развивающимися рынками» России Китая Ин¬дии Бразилии как экономики конкурентов США.
    По существу использование офшорной юрис¬дикции означает не что иное как использование преимуществ другой юрисдикции для включения в глобальную региональную систему междуна¬родных инвестиций доступа к мировым финан¬совым рынкам обеспечения сохранности акти-вов и стабильности деятельности управления рисками улучшения управления бизнесом раз¬вития отдельных сегментов бизнеса получения выгод от налоговых административных и иных льгот сохранения личных и корпоративных тайн обеспечения конфиденциальности.
    В настоящее время офшорная деятельность часто предполагает осуществление операций ин¬вестиционного и эмиссионного характера. Акции и облигации выпущенные в офшорных междуна¬родных финансовых центрах становятся «уни¬версальными международными активами» ко¬торые «охотно» допускаются на финансовые рын¬ки мира.
    Практически в офшорных зонах присутствуют все виды субъектов рынка капиталов. Использо¬вание офшора позволяет получить доступ к меж¬дународной системе инвестиций к системе ев¬ровалютных рынков еврооблигаций евробан¬ковских операций.
    В евровалютный сектор входит весь комплекс операций связанных с обслуживанием банками и финансовыми институтами резидентов офшор-ных юрисдикций. Евровалютный капитал пред¬ставляет собой банковские счета номинирован¬ные в иностранной для банков валюте относя¬щейся к группе резервных валют доллар евро швейцарский франк.
    Указанный «евродолларовый» капитал носит в значительной степени международный трансна¬циональный характер что и делает правоотноше-ния по его перераспределению и инвестирова¬нию основным институтом данной международ¬ной системы инвестиций.
    Офшоры создаются и для «управления риска¬ми» что заключается в регистрации предприятия и размещении его активов в политически и эко-номически стабильном регионе мира. Управле¬ние рисками достигается путем создания гибкой и подвижной системы перераспределения акти¬вов с целью минимизации рисков и повышения устойчивости международного предприятия.
    В случае появления признаков нестабильно¬сти иных рисков офшорные структуры позволя¬ют быстро перевести капитал в более надежный регион и создать для него «убежище». Напри¬мер можно учредить международный траст для управления которым создается специальная оф¬шорная управляющая компания. Возможен вари¬ант когда группа ассоциированных компаний от¬крывает счета в собственном офшорном банке специально созданном с этой целью.
    Офшоры как правило выполняют функции «штаб-квартиры» оперативного управления меж¬дународной компании. В качестве такой струк¬туры может выступать холдинговая компания в льготной «холдинговой» юрисдикции. Речь в дан¬ном случае идет об организации с помощью оф¬шорных методик системы управления междуна¬родными операциями в том числе инвестициями.
    При торговле товарами и услугами с помощью офшоров часто осуществляется оперирование внутрифирменными трансфертными ценами .
    Разница между трансфертной и фактической ценой становится источником дохода. К другой группе трансфертных операций относится между¬народный перевод доходов капиталов и немате¬риальных активов. Доходы от инвестиций «пере¬правляются» через офшоры в благоприятных для трансфертных операций юрисдикциях в типичные «налоговые гавани» в форме дивидендов про¬центов роялти страховых премий и т. д..
    Организационно-правовые формы офшоров довольно разнообразны и соответствуют нор¬мам корпоративного права конкретных стран. Офшорной деятельностью могут заниматься частные предприниматели партнерства акцио¬нерные компании открытого типа вправе иметь неограниченное число акционеров свободно предлагать акции третьим лицам и котировать акции на фондовых биржах компании закры¬того типа акции и доли принадлежат ограни¬ченному кругу лиц не могут быть предложены к свободной продаже и не котируются на биржах не отчуждаются без предварительного согласия других акционеров или участников чаще в виде корпораций с ограниченной ответственностью фонды трасты.
    Организационно-правовые основы офшорно¬го бизнеса определяются наличием двух право¬вых систем так называемого общего и континен¬тального права. При регистрации офшоров при¬меняются формы исторически сложившиеся в рамках этих систем права.
    Партнерства в офшорных зонах управляются и структурируются на основе специального кор¬поративного договора или договора доверитель-ного управления. Договор определяет порядок действий от имени общества. Право на их совер¬шение обычно передается одному из партнеров. Ограниченные партнерства и коммандитные то¬варищества предусматривают категории партне¬ров ответственность которых ограничена преде¬лами паев и партнеров с неограниченной ответ-ственностью по долгам и обязательствам пар¬тнерства.
    По общему правилу ограниченный партнер не может в какой-либо форме участвовать в управ¬лении партнерством. Форма ограниченных пар-тнерств активно осваивается в инвестиционных и финансовых операциях. Так в США где запре¬щена например деятельность офшорных взаим¬ных фондов офшорные партнерства разрешены как и в Великобритании.
    Партнерство часто не являются субъектом на¬логообложения налоги с дохода партнеры платят по месту страны резидентства. Понятие офшор-ной компании и ее статус определяются специ¬альным законом или другим аналогичным нор¬мативным актом.
    Обычно требования законодательства сводят¬ся к трем основным принципам
    — владельцами офшорной компании не могут быть резиденты офшорной юрисдикции
    — офшорная компания не имеет права прово¬дить деловые операции и иметь какое-либо иму¬щество и источники дохода на территории этой юрисдикции
    — управление офшорной компанией включая подписание контрактов проведение общих со¬браний и заседаний совета директоров должно осуществляться за рубежом.
    Поэтому в законодательных актах офшоры могут определяться как освобожденные от на¬логов exempt нерезидентные компании либо компании международного бизнеса international business company.
    Траст доверительная собственность — это особое субъективное вещное право устанавли¬ваемое учредителем траста который размещает свои активы под контроль доверительного соб¬ственника в интересах своих или третьего лица — бенефициара. Такие активы представляют собой обособленное имущество не являющееся соб¬ственностью доверительного собственника но доверительный собственник связан обязатель¬ствами управлять использовать и распоряжать¬ся активами образующими предмет траста в со¬ответствии с условиями трастового соглашения а также обязанностями наложенными на него правом.
    Доверительный собственник обладает право¬вым титулом в отношении активов являющихся предметом траста а бенефициар обладает титулом выгодоприобретателя. Отношения между учреди¬телем траста trustor бенефициаром beneficiary доверительным собственником trustee являются разновидностью фидуциарных отношений.
    Помимо трастового соглашения deed of settlement учредитель обычно передает дове¬рительному собственнику меморандум с его по-желаниями по управлению имуществом который не является юридически обязывающим докумен¬том. Сроки и размеры выплат бенефициарутак- же определяются трастовым соглашением и мо¬гут быть поставлены в зависимость от опреде¬ленных событий. Возможно назначение гаранта траста protector который контролирует деятель¬ность доверительного собственника и может при необходимости заменить его на другого.
    «Фонд» в терминологии европейского права означает юpидичecкoe лице бeз пepcoнального cocтaвa c coбcтвeннoй opгaнизaциeй имyщecтвo котоpoгo иcпoльзyeтcя в oпpeдeлeнных указан¬ных в уставных документах цeляx. Фонд пред¬ставляет собой совокупность некоторых активов управляемых в пользу бенефициаров. Однако в отличие от траста фонд является независимым юридическим лицом управляемым советом фон¬да. Предназначением фонда является прежде всего управление активами.
    2.2. Нормативно-правовая база регулирования и контроля деятельности российских резидентов в офшорных зонах
    Новый международный порядок обеспечения безопасности государств в инвестиционной и фи¬нансовой сферах естественным образом требу¬ет введения минимальных правовых стандартов защиты как национальных так и иностранных инвестиций от инвестиционных рисков рисков экономических последствий нестабильности по¬литических режимов рисков финансового мо¬шенничества терроризма и др. Как указывается в Стратегии национальной безопасности Россий¬ской Федерации от 31.12.2015 г. России необ¬ходимо защищать финансовую систему от угроз современного мира .
    Федеральный закон от 07.05.2013 г. 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета вклады хранить наличные де-нежные средства и ценности в иностранных бан¬ках расположенных за пределами территории Российской Федерации владеть и или поль-зоваться иностранными финансовыми инструментами» ограничивает в целях обеспечения интересов национальной безопасности и право¬порядка вывоз капитала принадлежащего рос¬сийским госслужащим и некоторым категориям граждан. Также издан Приказ Минфина России от 13.11.2007 108н «Об утверждении Перечня государств и террито¬рий предоставляющих льготный налоговый ре¬жим налогообложения и или не предусматрива¬ющих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций офшорные зоны» Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2007 10598 . Таким образом Минфин России допускает коммерческую деятельность российских резидентов за рубежом в офшорных юрисдикциях при дополнительном налогообло¬жении с 2015 г. по НК РФ прибыли от использо¬вания капитала российских организаций за ру¬бежом.
    В течение нескольких последних десятилетий наблюдается особый экономико-правовой фено¬мен развивающийся в глобальной системе меж-дународных инвестиций имеющий недостаточно определенное название «офшор» предполага¬ющий более высокий уровень правовой защиты нерезидентов осуществляющих особого рода инвестиции в экономику ряда стран перед рези¬дентами этих стран.
    В современной деловой лексике понятие «оф¬шорный режим» означает «режим не подпада¬ющий под национальное регулирование». Что же касается понятия «офшорная юрисдикция» offshore jurisdiction то под ней понимается со¬вокупность правомочий органов государства на определенной территории на основе специаль¬ного законодательства которое более благопри¬ятно для нерезидентов чем для резидентов это¬го государства сюда включаются такие понятия как «корпоративное убежище» corporate haven «налоговая гавань» tax haven «офшорный фи¬нансовый центр» offshore financial centre . Под офшорными компаниями на практике чаще всего подразумеваются коммерческие структуры раз¬личной организационно-правовой формы заре-гистрированные в зонах льготного налогообло¬жения которые предоставляют таким компаниям значительные административные а главное — налоговые льготы в обмен на обязательство ве¬сти свою основную деятельность за пределами офшорной юрисдикции.
    Действующий дополненный в 2007 г. пере¬чень офшорных зон определенных для опера¬ций российских резидентов по указаниям Мин-фина 2014 г. включает названия государств и территорий предоставляющих льготный режим налогообложения и или не предусматриваю¬щих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций офшор¬ные зоны.
    Перечень утвержден Приказом Минфина Рос¬сии от 13.11.2007 г. 108н и включает следу¬ющие государства и территории Ангилья Кня-жество Андорра Антигуа и Барбуда Аруба Со¬дружество Багамы Королевство Бахрейн Белиз Бермуды Бруней-Даруссалам Республика Вану¬ату Британские Виргинские острова Гибралтар Гренада Содружество Доминики Республика Кипр Китайская Народная Республика Специ¬альный административный район Гонконг Сян¬ган Специальный административный район Ма¬као Аомынь Союз Коморы остров Анжуан Ре¬спублика Либерия Княжество Лихтенштейн Ре-спублика Маврикий Малайзия остров Лабуан Мальдивская Республика Республика Маршал¬ловы Острова Княжество Монако Монтсеррат Республика Науру Нидерландские Антилы Ре¬спублика Ниуэ Объединенные Арабские Эмира¬ты Острова Кайман Острова Кука Острова Теркс и Кайкос Республика Палау Республика Пана¬ма Республика Самоа Республика Сан-Марино Сент-Винсент и Гренадины Сент-Китс и Невис Сент-Люсия Отдельные административные еди¬ницы Соединенного Королевства Великобрита¬нии и Северной Ирландии Остров Мэн Норманд¬ские острова острова Гернси Джерси Сарк Ол-дерни Республика Сейшельские Острова.
    Центральный банк Российской Федерации ут¬вердил Указание от 07.08.2003 г. 1317-У «О порядке установле¬ния уполномоченными банками корреспондент¬ских отношений с банками-нерезидентами за-регистрированными в государствах и на терри¬ториях предоставляющих льготный налоговый режим и или не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций офшорных зонах» .
    Данный документ дополняется Указанием ЦБ РФ от 22.06.2005 г. 1584-У «О фор¬мировании и размере резерва средств на воз¬можные потери под операции кредитных органи¬заций с резидентами „офшорных зон“» .
    Банк России подразделяет офшоры на не¬сколько групп. К первой относятся государства с законодательством отвечающим международ¬ным стандартам и высоким уровнем финансово¬го контроля. Это острова Гернси Джерси Сарк Мэн а также Ирландия Мальта Гонконг Швей-цария Сингапур и Черногория.
    Ко второй группе ЦБ отнес большинство «клас¬сических» офшоров Антигуа и Барбуда Багамы Барбадос Бахрейн Белиз Гренада Содружество Доминики Коста-Рика Монако и др. а также ряд зависимых от Великобритании территорий Анги¬лья Бермуды Британские Виргинские острова Гибралтар Каймановы острова. В этот же список внесены два штата Северной Америки — Вайо¬минг и Делавэр.
    В третью группу включены такие страны как Андорра Анжуан Аруба Вануату Либерия Лих¬тенштейн Маршалловы острова Науру.
    Этот список служит для регулирования и кон¬троля открытия российских корреспондентских счетов в зарубежных финансовых учреждениях. Так чтобы сделать это в кредитных организаци¬ях зарегистрированных в странах входящих в первую группу дополнительных ограничений не предусмотрено.
    Если партнер банка находится в государстве из второй или третьей группы то ему необходи¬мо соответствовать ряду требований. В частно-сти банк должен иметь собственные средства в размере не менее 100 млн евро что должно быть подтверждено независимым аудитором или вхо-дить в список 500 крупнейших банков мира. Также для банков введена система резервирования. При переводе денег для организаций в первой группе резервов не требуется для второй — 25 а для третьей — 50 о суммы перечисляемых средств.
    Основания отнесения тех или иных юрисдик¬ций к офшорным носят таким образом впол¬не юридически конкретный характер офшор¬ные зоны упоминаются и в письме ЦБ РФ от 01.11.2008 г. г. 137-Т «О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций» в котором финансовые операции от¬несенные к категории «сомнительных» подлежат ограничению в зависимости от действий контра¬гента в пределах офшорной юрисдикции.

    Заключение
    Список использованной литературы
    Рекомендации ОЭСР о борьбе с налоговой оптимизацией по «Проекту BEPS». Коммерсантъ. 06.10.2015 г.
    17. Суругин Д.Н. Правовое регулирование налогового контроля трансфертного ценообразования. М. 2012.
    18. Телюк Н.М. Современные тенденции налогового планирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности российских компаний дис. … канд. эконом. наук 08.0.14 защищена 20.03.14 / Московский гос. университет экономический факультет. Москва 2014. С.82.
    19. A Dictionary of Finance. From International to Personal Finance. Oxford Oxford University Press 2013.
    20. The Role of OFC. IMF 2012. P. 3.
    21. Электронный ресурс. – Режим доступа